Содержание
Итак, бухгалтер с очень приличным опытом работы, как писали в старых романах, «основательно претерпел по службе». В том смысле, что сильно устал от бесконечных авралов на штатной должности в коммерческой организации, непредсказуемости и некомпетентности ее руководства, подчас требующего невозможного, трений с представителями других отделов, мало что смыслящих в бухгалтерии. От «не ахти какого» оклада и работы в «режиме стрелочника», на которого пытаются свалить чуть не все финансовые неурядицы – тоже устал. И стал всерьез подумывать о смене… Нет, не профессии или сферы деятельности, а всего лишь места работы. На такую, чтобы, знаете, и оклад приличный, и руководство поадекватнее, и ответственности – в меру.
И позвали бухгалтера в одну из расплодившихся ныне посреднических «контор», работающих в режиме «уполномоченной бухгалтерии» (УпБ), обещая достойную оплату его богатого профессионального опыта при минимуме «нервозатрат» и прочего негатива. Престиж и востребованность, уважение и почет. Коллектив – сплошные профессионалы, руководство – образец толерантности и компетентности, ответственности – почти что никакой. Для начала стоит разобраться с этим самым «почти», а заодно и с «престижем».
Читайте также «Гражданский договор с бухгалтером: риски и выгоды»
Плюсы и минусы УпБ
Переход на повсеместную электронную отчетность породил множество организаций, предлагающих свои услуги по проверке и «транспортировке» в налоговые инспекции отчетных форм организаций и индивидуальных предпринимателей.
Сервис под названием «уполномоченная бухгалтерия» представляет собой канал для передачи данных от организаций в ИФНС и обратно. Отчетность налоговикам отправляет организация, предоставляющая услугу, заверяя ее своей электронной подписью. От налогоплательщика при этом требуется доверенность.
Сервис отправки отчетов через посредника имеет одно главное и неоспоримое преимущество – низкую стоимость. По сравнению с индивидуальными тарифами по обслуживанию сертификатов электронных подписей, предлагаемых операторами ЭДО, уполномоченная бухгалтерия – это очень бюджетный вариант дистанционного взаимодействия с налоговым органом.
Обратите внимание
По закону датой сдачи отчета в электронном формате является дата направления его уполномоченному оператору ЭДО, который оказывает услугу по его пересылке. Поэтому, если налоговая служба вовремя не получит отчет, налогоплательщик сможет доказать отсутствие своей вины в его задержке. В случае с «уполномоченной бухгалтерией» все несколько сложнее, поскольку оператор в данном случае выступает в роли представителя налогоплательщика и задержка отчетов с его стороны может быть воспринята неоднозначно даже арбитражным судом.
Кроме того, некоторые организации предоставляют налогоплательщикам сервис предварительной проверки пересылаемых ими данных. Эта сверка позволяет избежать отклонения отчета аналогичным проверочным сервисом ФНС. Собственно говоря, на этом достоинства этого сервиса заканчиваются.
К сожалению, на практике налогоплательщики часто сталкиваются с тем, что «уполномоченные бухгалтерии» не всегда выдерживают сроки отправки отчетов в налоговую. В результате приходится доказывать свою позицию в суде или оплачивать штрафы, если нет желания судиться. Кроме того, все уведомления, требования, а главное, квитанции из ИФНС также приходят оператору этого сервиса. Поэтому, если он задержит передачу встречной корреспонденции налогоплательщику, у организации или ИП могут возникнуть серьезные проблемы. Ведь если вовремя не известить инспекцию о получении квитанции или не ответить на требование, она вправе заблокировать банковские счета компании.
Итак, услуги таких компаний действительно востребованы. Причем не только законопослушными компаниями. И здесь самое время поговорить о «престиже». Налоговая служба подобные сервисы не жалует и относится к ним с большой опаской. Поскольку именно при помощи «уполномоченных бухгалтерий» некоторые недобросовестные плательщики осуществляют махинации с возвратом НДС или осуществлении других схем с целью получения необоснованной налоговый выгоды. Поэтому многие территориальные УФНС даже перестают принимать отчетность от предпринимателей и организаций через «уполномоченные бухгалтерии», информируя об этом налогоплательщиков заблаговременно.
Подчеркнем – такие проблемы могут возникнуть только у клиентов небольших компаний, оказывающих услуги «уполномоченной бухгалтерии». Как правило, клиентам крупных компаний, которые реализуют собственное бухгалтерское ПО, беспокоиться не о чем. Они заинтересованы в сохранении своей репутации и являются клиентоориентированными еще и потому, что их программы учета изначально нацелены на максимальное оказание услуг ЭДО.
Ответственность представителя
А теперь давайте разбираться с грузом ответственности. Чем рискует уполномоченный представитель налогоплательщика в случае обнаружения ошибки в декларации? По этому вопросу специалисты Минфина России высказались в письме от 13.10.2016 № 03-02-08/59759. На первый взгляд, достаточно скупо – письмо коротенькое. Но если читать между строк, картина вырисовывается мрачноватая.
Сначала чиновники напоминают некоторые положения Налогового кодекса РФ. Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам представлять налоговые декларации через представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ). Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Налоговым правонарушением, как сказано в статье 106 Налогового кодекса РФ, признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц. При этом вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей (п. 4 ст. 110 НК РФ).
Налоговая ответственность
Далее чиновники рассматривают вопрос о налоговых правонарушениях, совершенных при участии уполномоченного представителя, и обращаются к постановлению Президиума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». В пункте 3 данного документа говорится, что субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик. При этом не имеет значения, лично он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя. Поэтому в случае нарушения законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) представителя налогоплательщика расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.
То есть даже если декларация была сдана не вовремя или сумма налога была занижена по вине представителя, к налоговой ответственности за это правонарушение будет привлечен сам налогоплательщик. А представитель будет отвечать за свои ошибки перед доверителем по правилам гражданского, семейного или трудового законодательства.
Обратите внимание
От ошибок не застрахован никто. Но кто же будет нести ответственность за промахи «стороннего» представителя: он сам или компания, доверившая ему право составления и подписания налоговой декларации? Ответ на этот вопрос можно найти в Налоговом кодексе РФ, разъяснениях Минфина России и в судебной практике.
Но все вышеперечисленное не означает, что представитель, допустивший ошибку, в любом случае «выйдет сухим из воды». Во-первых, за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в сфере налогообложения уполномоченный представитель отвечает перед доверителем (именно перед ним, а не перед налоговиками!) по правилам гражданского законодательства (п. 3 ПП ВАС РФ № 57).
Соответствующие формулировки договора могут выглядеть, например, так: «…4.1.1. За несвоевременное представление отчетности в государственные органы по причине, не зависящей от Заказчика, Исполнитель несет ответственность в размере финансовых санкций, предусмотренных за указанные нарушения действующим законодательством. 4.1.2. В случае признания своей вины за выявившиеся при проверках контролирующих органов нарушения правил ведения бухгалтерского учета за период оказания услуг и составления отчетности Исполнитель отвечает в размере финансовых санкций, предусмотренных за указанные нарушения действующим законодательством, по остальным нарушениям необходимо доказательство вины Исполнителя в судебном порядке. При этом Исполнитель признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, он принял все меры для надлежащего исполнения обязательства…»
Во-вторых…
Читайте также «Ошибка внештатного бухгалтера: кто ответит»
Уголовная ответственность
А во-вторых, существует еще и ответственность уголовная. И с возможностью привлечения к ней за налоговые преступления дело обстоит иначе. В пункте 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» судьи указали, что к субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации», могут быть отнесены не только руководитель организации-налогоплательщика и главный бухгалтер, но и иные лица, если они были специально уполномочены организацией-налогоплательщиком. Сказанное означает, что к уголовной ответственности на основании вышеуказанной статьи может быть привлечен не только руководитель (главбух, бухгалтер) налогоплательщика, но и работник уполномоченной бухгалтерии, чьим сертификатом КЭП перед отправкой была подписана декларация, содержащая заведомо ложные сведения. За уклонение от уплаты налогов путем непредставления деклараций и отчетности либо включения в них заведомо ложных сведений виновным могут грозить весьма серьезные наказания, начиная от штрафа (в 100–300 рублей или в размере их дохода за несколько лет) и заканчивая арестом и лишением свободы на срок до двух лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. В случае особо крупного ущерба или доказанности сговора уполномоченного с руководством компании, за которую он сдает отчетность, штрафные санкции «стартуют» с отметки в 200 000 рублей, а срок лишения свободы ограничивается уже шестилетним периодом.
Таким образом, от УпБ до МВД не так уж и далеко – «доверенный» счетовод вполне может обрести серьезные неприятности за ошибки в отчетности или отсутствие таковой. А то, что для привлечения бухгалтера к уголовной ответственности обвинителям еще надо доказать, что представитель действовал умышленно и специально вписывал в отчетность ложные данные именно с целью ухода от налогов, и что сделать это довольно сложно – утешение слабое. Посадить, может, и не посадят, но нервы помотают изрядно.
Читайте также «За неуплату страховых взносов можно будет попасть в тюрьму»
Случай из жизни
Что касается нервов, то измотать их могут и в ходе разбирательства не уголовного, а арбитражного. Типичный пример.
В ситуации, когда компания, претендующая на вычет по НДС, пыталась возложить вину за отсутствие подлинников счетов-фактур на фирму, ведущую бухгалтерский учет по договору, пришлось разбираться Арбитражному суду Поволжского округа. Бухгалтеры оказались ни при чем, а куда делись оригиналы и были ли они вообще, так и осталось загадкой (постановление АС Поволжского округа от 25.05.2017 № Ф06-20782/2017).
По результатам выездной проверки саратовские налоговики доначислили местной компании свыше 3 млн рублей НДС, а также пени и штрафы. Основанием послужили выводы о завышении налоговых вычетов. В ходе проверки в компании обнаружились лишь сканы счетов-фактур по интересующим налоговиков сделкам.
Подлинники же, по словам руководства, хранились в организации, с которой был заключен договор на бухгалтерское обслуживание – ООО «Бухгалтерское бюро».
И одной из сотрудниц этого бюро, «ведущей» именно эту фирму, пришлось достаточно долго объяснять проверяющим (причем не в ходе разговора «на бегу», а в форме официального допроса), что оригиналы отсутствуют по неизвестной ей причине. Удалось.
Доказать свою невиновность в суде у компании не получилось. Кроме «пропажи» подлинников, судьи приняли во внимание отсутствие у контрагентов недвижимого имущества и транспортных средств, управленческого и технического персонала и еще целый букет факторов, позволяющих усомниться в реальности сделок.
P. S. Все это лишний раз говорит о том, что «попасть в стрелочники» бухгалтер может где угодно и что «свободный полет» в поисках «уютной» должности с небольшой ответственностью может закончиться «жесткой посадкой». Так что остается пожелать им везения и «должной осмотрительности».
Читайте также «Ученический договор с помощником бухгалтера»
Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»
С 2014 года органы ФНС прекратили прием деклараций по НДС на бумажных носителях. Это одна из причин, по которым сегодня многие компании и ИП отправляют отчетность в налоговую через интернет. Некоторые из них подают отчеты не самостоятельно, а через налоговых представителей или «Уполномоченную бухгалтерию». Если у предприятия немного отчетов (например, УСНО или единая упрощенная декларация), то сдача через уполномоченную бухгалтерию будет дешевле самостоятельного подключения.
Сервис по сдаче отчетов через интернет
Уполномоченная бухгалтерия — это сервис, который позволяет аутсорсинговым компаниям представлять в ИФНС налоговую декларацию по НДС, а также налоговую и бухгалтерскую отчетность, используя свою (а не клиента) ЭЦП. Но, при этом клиент должен выдать доверенность уполномоченной бухгалтерии на представление отчетности.
Через уполномоченную бухгалтерию можно:
- получать сверки из налоговой инспекции;
- получать требования об уплате налогов и о предоставлении документов;
- провести зачет недоимок/переплат по налогам;
- уточнять платежи.
Очень удобна уполномоченная бухгалтерия для сдачи отчетов в другие регионы России, отчетность поступает в органы ФНС РФ в течение суток с момента подачи.
При этом отчетность отсылается с приложенной доверенностью налогоплательщика, но с электронной подписью его представителя.
Электронная отчетность СБиС++
«СБиС++ Электронная отчетность» — программа для подготовки, проверки, анализа и сдачи отчетности через Интернет во все контролирующие органы.
СБиС работает по принципу единого окна: отчетность и обмен произвольными документами с ФНС (электронная отчетность в налоговую), ПФР (электронная отчетность в ПФР), ФСС (электронная отчетность в ФСС), Росстат. Сервисы ИОН и ЕГРЮЛ, расширяющие возможности бухгалтера. Система позволяет консолидировать отчетность и помогает принимать управленческие решения: оценивает налоговые риски и анализирует финансовое состояние предприятия.
Для всех пользователей программы «СБиС++ Электронная отчетность» мы предоставляем бесплатную линию технической поддержки по данному продукту на весь срок действия лицензии.
для малого бизнеса для среднего бизнеса для крупного бизнеса для бухгал-го аутсорса начни б/пл сейчас
Тариф «Легкий»
Тариф оптимален при подключении отдельных налогоплательщиков малого бизнеса с небольшими оборотами. Предполагает специальные скидки для ИП, бюджетных организаций, а также организаций применяющих специальные режимы налогообложения. Тариф предоставляет возможность: сдать налоги через интернет, сдать бухгалтерскую отчетность.
Лицензия выдается сроком на 1 год. К тарифу обязательно приобретается Аккаунт СБиС++
| УСНО, ЕНВД | ИП | ОСНО | |
|---|---|---|---|
|
2 400 |
1 400 |
2 900 |
|
700 на 1 год и 3 месяца |
||
|
1 000 |
||
| Расширение аккаунта | |||
|
1 100 |
||
Примечание: Стоимость лицензии «БЮДЖЕТ» в рамках данного тарифа = 2 000р.
Наши менеджеры готовы ответить на Ваши вопросы и принять заказ по телефону: (812) 320-23-10 заказ по электронной почте: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Тариф «Базовый»
Тариф оптимален при подключении отдельных налогоплательщиков среднего и крупного бизнеса. В тариф включены возможности сверки с бюджетом, камеральных проверок и ЭДО. Предполагает специальные скидки для ИП, бюджетных организаций, а также организаций применяющих специальные режимы налогообложения. Тариф предоставляет возможность сдавать отчетность через интернет, такие как НДС электронно, фсс через интернет и пфр через интернет.
Лицензия выдается сроком на 1 год. К тарифу обязательно приобретается Аккаунт СБиС++
| УСНО, ЕНВД | ИП | ОСНО | |
|---|---|---|---|
|
4 300 | 2 900 | 6 000 |
|
Входит в стоимость лицензии | ||
|
1 000 | ||
| Расширение аккаунта | |||
|
600 | ||
Примечание: Стоимость лицензии «БЮДЖЕТ» в рамках данного тарифа = 4 500р.
Тариф «Корпоративный»
Тариф предназначен для холдингов, имеющих централизованную бухгалтерию, а также аудиторских фирм, оказывающих услуги по комплексному бухгалтерскому обслуживанию. То есть предназначен для компаний, которые ведут бухгалтерский учет и сдают отчетность за несколько юридических лиц или ИП.
Лицензия выдается сроком на 1 год. К тарифу обязательно приобретается Аккаунт СБиС++
| Количество компаний | Стоимость | |||
|---|---|---|---|---|
|
5 1 ЭП входит в стоимость лицензии, 4 ЭП по 500 рублей каждая |
11 000 | ||
| 10 1 ЭП входит в стоимость лицензии, 9 ЭП по 500 рублей каждая |
17 500 | |||
| 25 1 ЭП входит в стоимость лицензии, 24 ЭП по 500 рублей каждая |
28 500 | |||
| 50 1 ЭП входит в стоимость лицензии, 49 ЭП по 500 рублей каждая |
39 300 | |||
| 100 1 ЭП входит в стоимость лицензии, 99 ЭП по 500 рублей каждая |
74 000 | |||
Тариф «Уполномоченная бухгалтерия»
Тариф применяется для подключения компаний, специализирующихся на предоставлении услуг по сдаче отчетности другим организациям и ИП. Тариф не ограничивает количество организаций, за которые сдается отчетность, и предполагает поотчетную тарификацию.
Лицензия выдается сроком на 1 год. К тарифу обязательно приобретается Аккаунт СБиС++
| Стоимость | ||||
|---|---|---|---|---|
|
Уполномоченная бухгалтерия
|
3 000 |
|||
|
до 200 | 35 руб | ||
| до 1 000 | 25 руб | |||
| свыше 1000 | 15 руб | |||
|
700 на 1 год и 3 месяца |
|||
Аккаунт СБиС++
Номер вашего личного кабинета на online.sbis.ru, а также номер лицевого счета, с которым вы проходите авторизацию в системе и получаете информацию о лицензиях.
Бесплатные базовые возможности:
- Прием электронных документов от контрагентов;
- Сверка НДС (книги покупок/продаж) со всеми контрагентами;
- Создание и печать отчетов (отчет в ФНС, отчет в ПФР, отчет в ФСС, отчет в Росстат);
- Создание и печать первичных документов.
| Стоимость | |
|---|---|
|
Аккаунт СБиС
|
500 на 1 год |
|
700 на 1 год и 3 месяца |
|
1 000 |
Дополнения к лицензиям СБиС++
Ниже приведены дополнительные возможности к Тарифам СБиС++, с помощью которых значительно расширяется функционал выбранной Вами лицензии.
АКЦИЯ: при первом подключении скидка 50% !!! Срок действия дополнений как у лицензии.
Доступны для всех тарифов аккаунта.
| Стоимость | Акция | |
|---|---|---|
|
Пакет Расширенный (анализ налогов и финансов, оценка рисков) ()
|
4 000 | 2 000 |
|
Все о компаниях <Базовые сведения> ()
|
6 000 | 3 000 |
|
СБиС Торги <Базовые сведения> ()
|
10 000 | 5 000 |
| Сдача отчетности (для 1 контрагента) | Стоимость |
|---|---|
|
1 200 |
|
2 000 |