Содержание
Публикация
Заявитель: работодатель
Предмет спора: признать недействительным решения регионального отделения ФСС об отказе в выделении средств на осуществление расходов по обязательному социальному страхованию
Результат: постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2011 № А19-10832/10 в заявленных требованиях отказано полностью
Развитие конфликта
В конце октября 2009 г. К. устроилась на должность исполняющего обязанности главного бухгалтера в ООО. Но уже 1 декабря она принесла больничный лист и ушла в декретный отпуск. Все документы были оформлены надлежащим образом, в положенный срок выплачены пособие по беременности и родам и единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Общая сумма выплат составила более 153 000 руб.
Компания обратилась в местное отделение ФСС с заявлением вернуть потраченные средства на основании расчетной ведомости по форме № 4-ФСС. Представители фонда провели камеральную проверку, в рамках которой проверили следующие документы:
- листок нетрудоспособности;
- расчет среднедневного заработка по данному больничному листу;
- справку о постановке на учет в медицинское учреждение в ранние сроки беременности;
- трудовой договор, трудовую книжку, диплом, свидетельство о браке работника;
- кадровые документы (должностную инструкцию главного бухгалтера, приказы о приеме на работу и о предоставлении отпуска, табели-графики учета рабочего времени, штатные расписания, положение об оплате труда);
- бухгалтерские документы (книгу доходов и расходов, приходные кассовые ордера, отрывные талоны к путевкам, платежные поручения, банковские выписки и платежные ведомости);
- письменное обоснование повышения заработной платы.
Представители ФСС выяснили, что при выдаче больничного было нарушено требование ст. 10 ГК РФ и п. 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования. Как следствие, работодателю отказали в выделении средств на возмещение расходов по выплаченным им пособиям. Работодатель, настаивая, что все документы оформлены правильно, и он по своему усмотрению набирает персонал и устанавливает систему оплаты труда, обратился с исковым заявлением в арбитражный суд.
Позиция суда
Работодатель, являясь страхователем наемных работников, обязан выплачивать в установ¬ленных законом случаях страховое обеспечение (ст. 1 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; далее — Закон № 165-ФЗ). Выплата пособия по беременности и родам, которые в данном контексте считаются страховым случаем, осуществляется за счет средств ФСС (ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»; далее — Закон № 81-ФЗ). Пособие выплачивается в размере 100% от среднего заработка, исчисленного за последние 12 месяцев (ст. 8, ч. 1 ст. И Закона № 81-ФЗ, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обяза¬тельному социальному страхованию»).
Однако расходы на выплату пособий подлежат возмещению, только если документально будет подтвержден факт насту¬пления страхового случая, наличия трудовых отношений, выплаты и размера пособия, а также представления документов, подтверждающих уплату налогов в соответствии с применяемой системой налогообложения и страховых взносов на обязательное социальное страхование. Расходы, произведенные с нарушением законодательства или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются (подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 165-ФЗ и подп. 3 п. 18 Положения о ФСС, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 №101).
Контроль за расходами на обязательное социальное страхование, за правильностью и своевременностью назначения и выплаты страхового обеспечения возложен на ФСС (подп. 4 и 5 п. 2 ст. 11 Закона № 165-ФЗ). Представители фонда вправе проводить проверку компаний, которые обращаются за возмещением расходов по обязательному социальному страхованию (п. 36 Методических указаний, утв. постановлением ФСС от 21.05.2008 №110).
В данном случае в рамках проверки сотрудники ФСС выяснили, что в компании работало всего три человека — генеральный директор, главный бухгалтер и водитель. Непосредственно перед приемом на работу К., которая находилась в родственных отношениях с генеральным директором, заработная плата всех сотрудников была повышена на 30%. И это несмотря на то, что доходы компании за этот период не покрывали даже ранее установленные суммы выплат работникам. При этом К. была принята на должность главбуха за 1,1 месяца до ухода в отпуск по беременности и родам, то есть непосредственно перед наступлением страхового случая. Более того, фактически возложенную на нее трудовую функцию она не выполняла, что свидетельствует не в пользу работодателя. Экономическую целесообразность повышения заработка главбуха работодатель доказать суду не смог.
В результате суд сделал вывод, что компания своими действиями создала искусственную, экономически необоснованную ситуацию. Четвертый арбитражный апелляционный суд поддержал решение суда первой инстанции. Арбитры особо подчеркнули, что в условиях свободы экономической деятельности работодатель действительно самостоятельно и под свою ответственность принимает те кадровые решения, которые считает необходимыми. Однако в рассматриваемом случае при заключении трудового договора его стороны преследовали иную цель — получить пособие за счет средств ФСС в максимальном размере.
КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ:
Филина Анна Андреевна,
старший юрисконсульт ООО «ДЖИ ЭС ЭЛЬ-ПРАВО»
На первый взгляд, ситуация выглядит не в пользу ФСС: фонд неправомерно отказал работодателю в выделении денежных средств на осуществление расходов по обязательному социальному страхованию. С точки зрения законодательства, факт заключения рудового договора с беременной женщиной не свидетельствует о создании работодателем схемы незаконного возмещения расходов из ФСС. Действительно, отношения то обязательному социальному страхованию у работодателя возникают с момента заключения с работником трудового договора.
В рассматриваемом случае трудовой договор беременной работницей суду был представлен. Сам факт беременности согласно ст. 64 ТК РФ не может служить основанием для отказа в заключении трудового договора. Не предоставить отпуск по беременности и родам при предъявлении листка нетрудоспособности и заявления работницы работодатель в силу ст. 255 ТК РФ не имеет права.
Листок нетрудоспособности также был представлен заявителем в суд. Наличие страхового случая ФСС не оспаривалось, документы, необходимые для страховых выплат, работодатель представил. Таким образом, суд должен был сделать логичный вывод, что правовых оснований для отказа в выделении средств на оплату пособий по обязательному социальному страхованию у ФСС не имелось. К примеру, именно такое постановление по делу № А48-3167/08-17 было вынесено ФАС Центрального округа 16.03.2009 определением ВАС РФ от 16.07.2009 № ВАС-6566/09 по делу № А48-3167/08-17 в передаче дела в порядке надзора отказано). На это решение заявитель и ссылался в апел¬ляционной инстанции.
Однако при внимательном изучении решений судов по этому делу становится очевидным: они обоснованы, и заявитель проиграл дело потому, что не учел ряд важных моментов. Позаботившись только о формальной стороне вопроса, работодатель забыл о том, что суд изучает самые разные доказательства и оценивает их в совокупности.
Заявитель не смог доказать фактического наличия трудовых отношений между работодателем и работницей. Ведь должность главного бухгалтера связана с подписанием большого числа документов, которые могли бы стать доказательствами исполнения работницей своих обязанностей. Таких документов заявитель суду не представил. Более того, в отчетностях, ведомостях в качестве главного бухгалтера подписывалось иное лицо.
Суд исследовал документы кадрового учета, в частности, табели-графики, которые также свидетельствовали о том, что фактически беременная сотрудница не выполняла своих обязанностей. Кроме того, представитель самого заявителя(!) пояснил, что фактически работница выполняла обязанности менеджера.
Кроме того, суд изучил ряд документов, на первый взгляд, не относящихся к делу, однако в совокупности с указанными доказательствами, воссоздавшими общую картину фактических отношений между работодателем и беременной сотрудницей.
На основе всех этих доказательств суд сделал логичный и обоснованный вывод о недобросовестности действий работодателя, так как производственная необходимость в приеме и.о. главного бухгалтера на работу отсутствовала, следовательно, работодатель преследовал цель создать видимость наличия трудовых отношений.
Интересна позиция суда первой инстанции в вопросе повышения окладов работников накануне приема на работу и.о. главного бухгалтера. Суд посчитал, что заявитель не обосновал экономической целесообразности повышения окладов в связи с тем, что доходы компании в октябре 2009 г. были меньше ФОТ в этом месяце. Трудовой кодекс не запрещает работодателю улучшать положения работника, не ограничивает это право экономической целесообразностью. Но арбитражные суды хорошо знакомы с постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», влияние которого в изложенной позиции суда явно прослеживается.
Итак, решения судов по данному делу представляются законными и обоснованными и являются примерами действительно всестороннего рассмотрения судами фактиче¬ских обстоятельств дела.
Ларионова Ирина Викторовна,
директор департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы «Клифф»
Статья 3 Закона № 81-ФЗ предусматривает следующие виды пособий, связанных с материнством:
- по беременности и родам;
- при постановке на учет в медучреждени¬ях в ранние сроки беременности;
- при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком.
Пособие по беременности и родам выплачивается женщинам, состоящим в трудовых отношениях с организацией, являющейся плательщиком взносов в ФСС (п. 6 Закона № 81-ФЗ). Неработающие женщины, за исключением случаев, предусмотренных законом, не могут получить это пособие. Единовременные же пособия при постановке на учет и при рождении ребенка полагаются как работающим, так и неработающим женщинам (ст. 9 и 11 Закона № 81-ФЗ). Причем для работающих приказ МЗСР РФ от 23.12.2009 № 1012н устанавливает прямую зависимость назначения и выплаты единовременного пособия при постановке на учет от назначения и выплаты пособия по беременности и родам. Если женщина не работает, получить пособие она может через органы соцобеспечения. Таким образом, сумма пособия при постановке на учет должна быть выплачена в любом случае.
Возмещение за счет средств ФСС расходов на выплату пособий на практике происходит весьма затруднительно, даже если документы идеально оформлены и стороны строго следовали установленному порядку, Многие отделения ФСС действительно расценивают ситуацию с выплатой пособий женщинам, недавно принятым на работу, как схему получения работодателем необоснованной налоговой выгоды. Хотя работодатель не имеет льгот и преференций по налогам: расходы, возмещаемые за счет средств ФСС, не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли, так как не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Таким образом, занижения налогооблагаемой базы и получения необоснованной налоговой выгоды не происходит.
Если бы речь шла о доплате со стороны работодателя к максимальной сумме пособия по беременности и родам, установленной законодательством, то. ее можно было бы признать расходом в силу ст. 255 НК РФ и уменьшить на ее размер базу по налогу на прибыль (письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2007 № 28-11/058415; постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2007 по делу № А56-14309/2006). Соответственно, с суммы превышения нужно уплатить и взносы в фонды.
В рассматриваемой ситуации, учитывая выводы суда об отсутствии фактического выполнения трудовых функций, источником выплаты К. может быть только чистая прибыль организации.
Автор статьи — Погосян Елизавета Сергеевна, корреспондент журнала «Трудовые споры»
Наступление беременности — это большая радость для большинства женщин. Даже если она запланированная и долгожданная, все равно это известие редко кого оставляет равнодушным. Еще бы, ведь жизнь в скором времени полностью перевернется. Еще вчера вы могли всецело распоряжаться собой и своей жизнью, а сегодня внутри начинает свое развитие крохотный человечек. Это заставляет пересмотреть свои взгляды на режим работы и отдыха, планы на ближайшие несколько лет. А бывает так, что женщина только устроилась на работу и узнала, что беременна. Что делать ей в этом случае?
Только спокойствие
Конечно, сейчас у вас в голове полный сумбур. Дайте себе время успокоиться и прийти в себя. Обычно к тому моменту, когда эйфория проходит, мы начинаем думать о повседневных делах. Не является редкой ситуация, когда женщина только устроилась на работу и узнала, что беременна. В связи с этим появляется много вопросов. Как отреагирует руководство? Дадут ли доработать до декретного отпуска? Давайте вместе с вами рассмотрим, что об этом сказано в законах нашей страны.
Первые заботы
По мере того, как будущая мама привыкает к своему состоянию, в глубине души зреет чувство озабоченности. Хорошо, если у нее крепкая и дружная семья, которая ждет прибавления с нетерпением. Еще лучше, если на работе ее ценят как незаменимого сотрудника и отработала она там по меньшей мере несколько лет. Гораздо сложнее той женщине, которая устроилась на работу и узнала, что беременна.
Еще вчера было собеседование, на котором было дано заверение, что уходить в декрет на протяжении ближайших несколько лет не входит в ваши профессиональные планы. Конечно, есть риск, что коллеги и руководство не будут рады известию о вашем скором уходе. Ведь компания потратила время и деньги на размещение объявлений о вакантной должности, собеседование с кандидатами, обучение и введение в должность. Если вы устроились на работу и узнали, что беременны, придется готовиться к неприятному разговору с руководством.
Реакция коллег
Очень редко кому везет настолько, что на работе все порадуются будущему пополнению вашей семьи. Скорее всего, вас вызовет генеральный директор и предложит уйти. Можно рассмотреть это как вариант. Сидя дома, вы можете спокойно заниматься собой и ждать появления малыша.
Но все социальные гарантии рассчитаны у нас в стране только на работающих женщин. Поэтому отказываться от рабочего места будет неразумно. Держаться за него нужно даже в том случае, если устроилась на работу и узнала, что беременная. Что делать? Попытаться объяснить руководству, что впереди у вас есть еще 30 недель, за которые вы успеете принести немало пользы.
Самочувствие будущей мамы
Этот момент волнует работодателя больше всего. Никому не хочется сталкиваться с ситуацией, когда только нанятый сотрудник ложится в больницу на сохранение и выходит оттуда сразу в декрет. Или еще хуже, периодически появляется на рабочем месте и снова ложится в больницу. Начальника можно легко понять, он не может нанять нового сотрудника на это место, а рабочие обязанности нужно выполнять. Кроме того, на него ложится обязанность по оплате больничного листа.
Если женщина недавно устроилась на работу и узнала, что беременна ей необходимо поговорить с начальником так, чтобы у него не возникало таких мыслей. Сошлитесь на хорошее здоровье, легкое протекание предыдущей беременности. К сожалению, это ничего не гарантирует, каждый раз все может быть совершенно по-разному. Но говорить об этом пока не стоит.
Права и обязанности
Конечно, при трудоустройстве лучше всего быть максимально честным. Это сыграет вам на руку. Но если женщина устроилась на работу и не знала, что беременна, то она невольно чувствует себя обманщицей. И работодатель нередко относится к этому известию именно так, потому что подчиненная не сказала правду. На самом деле ничего противозаконного нет в трудоустройстве будущих мамочек.
Российское законодательство защищает женщин. Сегодня в Трудовом кодексе так много внимания уделено правам будущей мамы, что редко кто из работодателей рискнет сказать женщине, что ее не берут на работу по причине беременности, или уволить по той же причине. Вы имеете полное право работать точно так же, как и все остальные граждане, и не потакать капризам руководства. Поэтому если вы чувствуете себя нормально и хотите работать на протяжении всей беременности, то смелее на собеседование.
Трудовой кодекс
Этот документ нужно проштудировать еще до того, как вы придете на собеседование. Но если женщина устроилась на работу и узнала, что беременна на испытательном сроке, то ей просто необходимо знать свои права и обязанности. Трудовой кодекс в отношении будущих мам говорит следующее:
- Беременную должны принять без испытательного срока. Поэтому если вы уже работаете, то можете подойти в отдел кадров и на основании справки от врача вас должны перевести в штат. А вот для тех, кто только устраивается на работу и уже знает о своем положении, возникает дилемма. Если сказать, то могут просто отклонить вашу кандидатуру, не объясняя причину. Если не сказать, то пойдете на испытательный срок.
- По закону будущую маму нельзя сократить или уволить. Если за женщиной был действительно серьезный проступок, то можно попробовать уволить ее, но для этого должны быть доказательства. Но даже в таком случае, скорее всего, будет выговор.
- Будущая мама не участвует в усилении и не ездит в командировки. Об этом нужно напомнить твердо и четко, но аккуратно. Чтобы это не звучало как насмешка над руководителем или коллегами.
Несмотря на все это, если женщина устроилась на работу и узнала, что беременна, на испыталельном сроке — это вовсе не повод для того, чтобы выставлять свое положение на всеобщее обозрение и требовать для себя льгот. Лучше всего продолжать выполнять свои обязанности и демонстрировать интерес к своему делу. На фоне этого аккуратно поговорите с начальником и деликатно, без эмоций объясните свое положение.
Ваши действия
У каждой женщины в такой ситуации появляется множество мыслей. Как быть? Устроилась на работу и узнала, что беременна, что делать теперь? Ну что же, не спешите увольняться. Вполне возможно, что это станет важной ступенькой для вашей карьеры. Если вам придется лечь в больницу или вы подхватите элементарный грипп, то будете получать оплату по больничному листу. Но учтите, что трудоустройство должно быть официальным. Вставайте на учет в женской консультации, берите справку о беременности и ставьте работодателя в известность без страха.
Трудоустройство в положении
До сих пор мы говорили о том, что женщина только устроилась и забеременела. Но бывает в жизни и немного иначе. Вы решили кардинально изменить свою жизнь, уволились с прежнего места работы и решили найти себе что-то более интересное. И только уволившись, вы понимаете, что ждете малыша. Вполне закономерное желание — не сидеть на шее у мужа на протяжении всех трех лет, а поработать. И вот вы в положении идете устраиваться на работу. Конечно, никто не вправе отказать, кадровики и руководители знают об этом. Другое дело, что кандидатуру будущей мамы могут отклонить без озвучивания причины. Доказать, что ваши права были нарушены, в этом случае не удастся.
Основные рекомендации
Определитесь с приоритетами. Если ваша цель — это получение социальных гарантий, то, отвечайте на вопросы о планах и беременности обтекаемо, чтобы вас можно было понять неоднозначно. Если же вы хотите сохранить хорошие отношения с работодателем и, возможно, вернуться после декрета на свое место, то ваша честность будет иметь большое значение. Не стоит забывать, что в большинстве случаев выберут другого кандидата просто потому, что ему не нужно в ближайшем будущем уходить в декрет.
- Если напрямую о своем положении вы не сообщили, то постарайтесь немного «смягчить» этот удар. С первого дня нужно хорошо зарекомендовать себя в новой должности. Для этого живо интересуйтесь делами фирмы, добросовестно выполняйте свои обязанности и избегайте конфликтов.
- Многое зависит от того, как сообщить руководителю о своей беременности. Попросите общей аудиенции, продемонстрируйте, насколько вам жаль, что так получилось, как вы заинтересованы в сотрудничестве и хотите продолжить работать после декрета. Чем раньше это сделать, тем лучше. Гораздо хуже будет, если начальник сам увидит растущий живот или ему доложат коллеги. В этом случае путь назад после декрета вам будет закрыт.
Не злоупотребляйте своим положением
Да, работодатель практически никогда не пойдет на увольнение беременной сотрудницы. Иногда мамочки, даже написав заявление на увольнение, потом оспаривают в суде это действие, убеждая судебные органы в том, что на них оказывали давление. Но это крайние случаи. Постарайтесь добросовестно выполнять свои обязанности, быть приветливой и адекватной. Да, беречь себя нужно. Не стоит поднимать тяжести и оставаться на вторую и третью смену. Иногда можно попросить помощи коллег, но пренебрегать своими обязанностями не стоит. Вы можете спровоцировать резонный вопрос о том, зачем вообще вы выходили на работу.
Итак, жизнь вовсе не заканчивается, если вы устроились на работу и узнали, что беременны. Как быть и что делать, мы подробно рассмотрели. Ничего противозаконного в том, чтобы устраиваться на работу в положении, нет, но само по себе трудоустройство сопряжено с определенными трудностями. Но если вас уже приняли в штат, то нет никаких причин увольняться.