Возврат налога при эко

В статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) содержатся положения о социальных налоговых вычетах для резидентов России. Суть этих вычетов состоит в том, что государство возвращает налогоплательщику часть налогов, которые тот уплатил в бюджет.

Социальный налоговый вычет позволяет налогоплательщику уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на сумму расходов, понесенных им в связи с лечением.

Расходы, включаемые в состав социального вычета на лечение
Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее:
— медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (членам семьи);
— назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;
— страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
Размер социального вычета на лечение Можно воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 руб. за календарный год. Причем эта сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение).
Для дорогостоящего лечения нет ограничения по максимальному размеру вычета. Поэтому вычет предоставляется в размере всей суммы расходов. ВАЖНО! ЭКО относится к дорогостоящим видам лечения. Затраты на дорогостоящие медицинские услуги компенсируются по-особому.

Пунктом 27 Перечня* дорогостоящих видов лечения лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона отнесено к дорогостоящим видам лечения.

* Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26.06.2007).

После получения налогового вычета (по ЭКО) со всех понесенных на процедуру ЭКО расходов вернут 13% — при выполнении обязательных условий.

Условия и документы для получения налогового вычета по ЭКО
— У клиники должна быть лицензия на медицинскую деятельность, выданная в соответствии с законодательством РФ;
— У налогоплательщика должен быть доход, облагаемый по ставке 13 процентов, в тот год, когда оплачивалась услуга ЭКО.
— В ИФНС или работодателю предоставлены все необходимые документы.
Перечень документов:
— заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога,
— оригинал справки медицинской организации об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. Если на вычет в связи с лечением претендуют оба супруга, один из них может представить дубликат указанной справки;
— справка о доходах по форме 2-НДФЛ (оригинал),
— декларация 3-НДФЛ. Нужна НЕ всегда. Если уведомление о подтверждении права на вычет налогоплательщик получает в налоговом органе, то подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.

— договор с клиникой и/или другие документы, подтверждающие лечение (копия),
— лицензия медицинской организации,
— чеки или другие документы, подтверждающие оплату (чеки на лекарства обязательны) (копия),
— рецепт по форме 107-1/у на лекарственные препараты (оригинал),
— копия свидетельства о браке (если вычет за медицинские услуги, оказанные одному супругу, будет оформлять другой супруг).
ВАЖНО! Точный перечень документов и Способы получения социального вычета на лечение — рекомендуем уточнять дополнительно в налоговой инспекции.

Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации Вам выпишет сама Клиника по специальной форме, для чего Вам необходимо обратиться в Клинику.

Вернуть 13 процентов НДФЛ можно двумя путями:
1. через налоговую инспекцию. По окончании года, в котором оплачивалось лечение, необходимо собрать документы для получения налогового вычета за ЭКО, после чего подать их в налоговую инспекцию.
2. через работодателя. Вычет предоставляется в том же году, когда оплачивалось ЭКО. Из заработной платы перестанут удерживать НДФЛ, пока не будут возвращены 13 % от стоимости ЭКО или пока не закончится год. Перед тем как обращаться к работодателю в налоговой инспекции потребуется получить также уведомление о подтверждении права на вычет.
Важно! С информацией о социальных налоговых вычетах можно ознакомится на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ — https://www.nalog.ru/ (на сайте: Главная страница — Налогообложение в Российской Федерации — Действующие в РФ налоги и сборы — Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — Налоговые вычеты — Социальные налоговые вычеты — Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов).
С учетом налогового законодательства, затраты на лечение, в зависимости от вида оказываемых медицинских услуг, условно можно подразделить на:
— Обычное лечение
Входит в Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 в ред. от 26.06.2007), суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.
В Справке об оплате медицинских услуг, выдаваемой медицинской организацией, будет проставлен код услуги — 1.
Можно воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 рублей за календарный год.
— Дорогостоящее лечение
Входит в Перечень дорогостоящих видов лечения, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26.06.2007).
В Справке об оплате медицинских услуг, выдаваемой медицинской организацией, будет проставлен код услуги дорогостоящего лечения – 2
Вычет предоставляется без ограничения его размера, то есть со всей суммы расходов на такое лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Важно! Для возврата налога за ЭКО сумма расходов не может превышать годовой доход человека, облагаемый 13% НДФЛ. При этом учитываются доходы только за тот год, в котором прошла оплата мед. услуг.

Пример 1
Расчет суммы возврата налога за ЭКО
Наталья заработала за 2017 г. 430 400 руб.
Сумма перечисленного подоходного налога — 430 400 * 13% = 55 952 руб.
В том же году Наталья оплатила процедуру ЭКО — 295 300 руб. Соответственно, возврату подлежит 13% от уплаченной суммы – 295 300 * 13% = 38 389 руб.
Конец примера.
Неиспользованный остаток вычета перенести на следующий год – нельзя. В том случае, если сумма официального (задекларированного) годового дохода человека, оплатившего процедуру ЭКО, меньше стоимости самой услуги, то:
— либо возврату будет подлежать сумма налога только в размере фактически уплаченного по итогам года, в котором была оплачена услуга ЭКО,
— либо правом на вычет могут воспользоваться ближайшие родственники.
Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее медицинские услуги, оказанные
— ему самому,
— его супругу (супруге),
— родителям,
— а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее — члены семьи).
К сведению. Если оба супруга работают и платят НДФЛ, при оформлении налогового вычета за ЭКО разрешается разделить его на двоих (пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Слова «все расходы должны быть оплачены за счет собственных средств» означают, что все платежные документы должны быть оформлены на Вас (на налогоплательщика, заявляющего вычет). Однако при оплате одним супругом лечения другого супруга социальным вычетом может воспользоваться любой из них независимо от того, на кого оформлены платежные документы.

Пример 2
Расчет суммы возврата налога за ЭКО
Наталья заработала за 2017 г. 260 400 руб.
Сумма перечисленного подоходного налога – 260 400 * 13% = 33 852 руб.
В том же году Наталья оплатила процедуру ЭКО — 295 300 руб. Сумма налога к возврату сот этой суммы составит 295 300 * 13% = 38 389 руб.
Поскольку столько НДФЛ Наталья не уплатила, она вернет только 33 852 руб.
В этом случае правом на вычет может воспользоваться не только Наталья, но и её супруг, если он тоже работает и платит НДФЛ.
Конец примера.

ВАЖНО! Налоговый вычет также положен и на не входящие в саму процедуру ЭКО медицинские услуги (приемы врачей, УЗИ, анализы, хирургические методы лечения и т.д.), оказанные при подготовке к ЭКО, во время и после его проведения, а также например, затраты на последующее ведение беременности пациентки в клинике. Эти расходы тоже принимаются к вычету, но в сумме не более 120 000 рублей.

К сведению. Можно вернуть часть средств, потраченных в процессе лечения на покупку медикаментов*, входящих в специальный перечень*

*Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201 (ред. от 26.06.2007).

*В перечень лекарств для вычета должен быть включен или сам препарат, или его действующее вещество.

Необходимо получить от лечащего врача рецепты для налоговой, которые вместе с кассовыми чеками на препараты предоставляются в ИФНС (если из кассового чека непонятно, что было приобретено, то в аптеке придется запросить товарный чек).

Пример 3 Расчет суммы возврата налога за ЭКО и другое лечение
Сумма удержанного за год налога — 50 000 руб.
Расходы на ЭКО за этот же год — 300 000 руб.
Расходы на остальное лечение за этот же год (например, анализы, приемы врача, гистероскопия, лекарства) -110 000 руб.
Считаем
13 % от затрат на ЭКО 300 000 * 13% = 39 000 руб.
13 % от затрат на остальное лечение 110 000 * 13% = 14 300 руб.
Итого, сумма денежных средств к возврату:
39 000 + 14 300 = 53 300 руб.
В данном случае вернуть можно только 50 000 руб., т.к. расчетная сумма (53 300 руб.) превышает удержанный за год налог (50 000 руб.).
Конец примера.
Полезные документы:
1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ,
2) Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201,
3) Приказ Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256,
4) Письмо ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ «О направлении рекомендуемых форм»

Какие изменения будут проведены в системе компенсирования лекарств, связанных с ЭКО, в 2018 году?

Начиная с 2018 года больше не нужно предоставлять Больничной кассе заявление о получении компенсации лекарств, связанных с процедурой ЭКО. Льготу дополнительной компенсации будут рассчитывать непосредственно в момент оплаты рецепта в аптеке. Женщины в возрасте до 40 лет (включительно) смогут получить 100% скидку на лекарства, связанные с ЭКО непосредственно в аптеке. В аптеке нужно будет оплатить только долю обязательного самофинансирования, которая начиная с 1 января 2018 года составит 2,5 евро, и часть цены льготного лекарства, превышающую его предельную цену, в случае если лекарство дороже других таких же лекарств из льготного списка. Дополнительную информацию о разных лекарствах и экстракорпоральном оплодотворении можно узнать у своего лечащего врача.

Кто может получить компенсацию за лекарства, связанные с ЭКО?

Компенсации за лекарства, связанные с процедурой ЭКО, могут получить застрахованные женщины в возрасте до 40 лет (включительно), для которых выполнены следующие условия:
— у женщины должен быть диагноз женское бесплодие (N97.0-N97.9) или восстановление и сохранение детородной функции (Z31.0-Z31.9) и кто нуждается в проведении процедуры ЭКО или подсадки эмбриона.

Следующие лекарства можно приобрести в аптеке с 100% скидкой: follitropiin alfa; follitropiin beeta; ganireliks; gosereliin; triptoreliin; tsetroreliks; lutropiin; korifollitropiin; kooriongonadotropiin alfa.

Когда можно подавать заявление?

Начиная с 2018 года Больничная касса продолжает принимать заявления о получении компенсации за лекарства, связанные с ЭКО, и это только в тех случаях, когда сама процедура была проведена до 2018 года или же в начале нового, 2018 года, но при этом лекарства для процедуры были выкуплены по льготным 50% рецептам до 2018 года.

Начиная с 2018 года больше нужно предоставлять Больничной кассе заявление о получении компенсации лекарств, связанных с процедурой ЭКО. Льготу дополнительной компенсации будут рассчитывать непосредственно в момент оплаты рецепта в аптеке.

Каким образом нужно подавать заявление, если лекарства для ЭКО были выкуплены до 2018 года?

Заявление можно предоставить в бюро обслуживания клиентов Больничной кассы; Бланк заявления ходатайства о компенсации можно получить в бюро обслуживания клиентов Больничной кассы и на интернет-странице Больничной кассы. При пересылке заявления по почте нужно оформить заказное письмо. Кроме пересылки по почте заявление можно оформить непосредственно в бюро обслуживания Больничной кассы и переслать дигитально подписанное заявление по электронной почте. После каждой процедуры экстракорпорального оплодотворения и/или подсадки эмбриона Больничной кассе нужно подавать новое заявление;

За выкупленные льготные лекарства можно также получить и дополнительную компенсацию за льготные лекарства.

Нужно ли для получения компенсации представлять дополнительные документы?

Дополнительные документы нужно представлять только в случае изменения отмеченных на заявлении данных.

Данные о лекарствах, связанных с проведением процедуры экстракорпорального оплодотворения и/или пересадки эмбриона, Больничная касса получает в своей базе данных.

Какова будет сумма компенсации, если лекарства для ЭКО были выкуплены до 2018 года?

В случае, если на лекарства, необходимые для процедур по экстракорпоральному оплодотворению (ЭКО) и/или пересадке эмбриона, было потрачено до 639,12 евро, компенсации подлежит вся сумма. В случае, если затраты на лекарства больше 639,12 евро на одну процедуру, сумма компенсации застрахованному не превышает 639,12 евро.

NB! За один рецепт компенсацию можно получить только один раз. При расчете компенсации не учитывается доля обязательного самофинансирования пациента льготных рецептов (для 50% льготных рецептов 3,19 евро, для 75%-100% льготных рецептов -1,27 евро) и суммы, которые превышают установленные предельные и договорные цены.

Пример 2: Татьяна потратила 1278 евро на лекарства, необходимые для проведения процедур ЭКО и пересадки эмбриона. Больничная касса выплатит Татьяне компенсацию в сумму 639,12 евро.

Пример 2: Анна потратила 570 евро на лекарства, необходимые для проведения процедур ЭКО и пересадки эмбриона. В её случае сумма выплачиваемой компенсации составит 570 евро, затраченных на приобретение лекарств.

Как компенсируются лекарства для ЭКО тем застрахованным лицам, которые выкупили лекарства до 2018 года?

В общем случае выплаты проводятся один раз в квартал, или 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября. Если к вышеперечисленным датам компенсация Вам не выплачена, то вероятными причинами может быть следующие:

1. Ваше заявление о компенсации представлено позже, чем начался период расчета компенсаций (обычно это начало месяца, предшествующего месяцу выплаты компенсации);

2. К началу периода рассмотрения заявлений и расчета компенсации в больничную кассу не поступил Ваш счёт за лечение от клиники, подтверждающий проведение процедуры ЭКО и/или пересадке эмбриона;

3. К началу периода рассмотрения заявлений и расчета компенсации в базу данных больничной кассы не поступили рецепты на льготные лекарства, выкупленные за 90 дней до процедуры.

В случае, когда процедуры ЭКО и/или пересадке эмбриона всё же осуществлены, а лечебный счёт относительно них в больничную кассу не представлен, заявление застрахованной рассматривается в следующем квартале.

Есть ли у Вас право на получение компенсации в случае, если Вы сами полностью оплатили процедуру ЭКО?

Да, В данном случае Вам необходимо дополнительно к заявлению представить также документ (или эпикриз) от оказателя медицинской услуги, который должен быть оформлен на бланке лечебного учреждения и содержать данные о времени оказания услуги по искусственному оплодотворению и/или пересадке эмбриона, данные о лечебном учреждении, оказавшем услугу и необходимости услуги.

NB! В случае, если медицинскую услугу оказали в другой стране, дополнительно к заявлению также нужно предоставить документ (или эпикриз) от оказателя медицинской услуги, который должен быть оформлен на бланке лечебного учреждения и содержать данные о времени оказания услуги по искусственному оплодотворению и/или пересадке эмбриона, данные о лечебном учреждении, оказавшем услугу и необходимости услуги.

Как можно получить информацию о выплате компенсации?

Поскольку данная тема является деликатной и для расчета компенсации используются деликатные личные данные, то информацию о компенсации связанных с процедурами ЭКО и/или пересадки эмбриона льготных лекарств нельзя получить по электронным каналам.

● Если на момент запроса (примерно за месяц до срока выплаты) застрахованное лицо отвечало всем требованиям (заявление подано, в больничную кассу представлены подтверждающие оказание услуги лечебные счета), то поступление компенсации застрахованное лицо может проверить на своём банковском счёте, отмеченном на представленном больничной кассе заявлении.

● Порядок представления заявления застрахованный должен/может знать, так как все поступающие в больничную кассу заявления вносятся в базу данных и на их основании проверяется возникновение права на выплату компенсации. О том, поступает ли заявление в расчет, больничная касса тоже узнает только после осуществления запроса;

● На основании каждого рассмотренного заявления подлежащая компенсации сумма перечисляется на банковский счёт отдельным платёжным поручением и по их количеству застрахованное лицо может посмотреть, за какое количество раз ему выплачена компенсация.

Как вернуть часть денег за ЭКО

Часть денежных средств, израсходованных на лечение методом ЭКО, налогоплательщики могут вернуть.

ЭКО относится к дорогостоящим видам лечения, перечень которых утверждён Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26.06.2007). Социальный налоговый вычет в данном случае предоставляется со всей суммы расходов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для возврата налога за ЭКО сумма расходов не может превышать годовой доход человека, облагаемый 13% НДФЛ. При этом учитываются доходы только за тот год, в котором прошла оплата мед. услуг.

Стоимость ЭКО варьируется и зависит от вида препаратов и схемы стимуляции суперовуляции, а также набора дополнительных услуг, которые входят в программу.

Стандартная или базовая ЭКО включает: приёмы репродуктолога, стимуляцию суперовуляции (препараты, инъекции), пункцию фолликулов, экстракорпоральное оплодотворение, культивирование эмбрионов, перенос эмбриона в полость матки.

Стоимость базовой программы ЭКО в среднем – около 150 000 р. Базовую программу можно пройти бесплатно, по ОМС.

Дополнительно, по показаниям, программа ЭКО может быть дополнена. К дополнительным услугам относится: криоконсервация, криохранение, донорский биоматериал (ооциты, сперматозоиды, эмбрионы), преимплантационное генетическое тестирование (ПГТ), вспомогательный хетчинг, услуги суррогатной матери. Доп.услуги пользуются высоким спросом, так как способствуют повышению эффективности ЭКО. Большинство из них можно пройти только на коммерческой основе.

Примеры расчета суммы возврата налога за ЭКО с ПГТ*

*Преимплантационное генетическое тестирование востребовано сегодня в связи с популярностью отложенного материнства. Эмбрионы, полученные у женщин старше 35 лет, часто несут хромосомные аномалии. ПГТ позволяет определить выявить их до переноса в матку. Метод является надёжной профилактикой генетических заболеваний плода и повышает шанс на успех ЭКО до 70%. ПГТ не входит в программу ЭКО по ОМС.

2
Заработано за год 260 400 руб.
Сумма удержанного налога – 33 852 руб. (260 400 * 13%)
Затрачено на ЭКО в этом же году — 295 300 руб. Возврату подлежит 13% суммы – 38 389 руб. (295 300 * 13%). Она превышает сумму удержанного налога. Поэтому, вернуть получится только 33 852 руб.

Налоговый вычет положен и на медицинские услуги, которые не входят в процедуру ЭКО, но которые были оказаны в процессе подготовке к процедуре или после неё. Это могут быть приемы врачей, УЗИ, анализы, хирургические методы лечения и др. В перечень входит также ведение беременности, полученной в результате ЭКО, если женщина наблюдается в клинике, где проводилась процедура.

Расчет суммы возврата налога за ЭКО с ПГТ и другое лечение
Сумма удержанного за год налога — 50 000 руб.
Расходы на ЭКО в этом году — 300 000 руб. Подлежит возврату 13% суммы — 39 000 р.
Расходы на остальное лечение в этом году -110 000 руб. Подлежит возврату 13% суммы — 14 300 р.
Итого к возврату — 53 300 р. (39 000 р. + 14 300 р.).

Итоговая сумма превышает сумму удержанного за год налога. Поэтому, вернуть получится только 50 000 р.

Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации выписывает Клиника по специальной форме. В справке будет проставлен код услуги дорогостоящего лечения – 2. Для получения этой справки пациент обращается в Клинику.

Получить социальный налоговый вычет по ЭКО можно только при соблюдении следующих обязательных условий:

— Деятельность клиники должна быть лицензирована;
— У налогоплательщика должен быть доход, облагаемый по ставке 13 процентов, в тот год, когда оплачивалась услуга ЭКО.
— В ИФНС или работодателю предоставлены все необходимые документы.

Точный перечень документов и Способы получения социального вычета на лечение следует уточнить в налоговой инспекции.

Вернуть 13 процентов НДФЛ можно через налоговую инспекцию или работодателя.

Более подробную информацию о социальных налоговых вычетах можно получить на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ — https://www.nalog.ru/

Путь к информации: Главная страница — Налогообложение в Российской Федерации — Действующие в РФ налоги и сборы — Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)- Налоговые вычеты — Социальные налоговые вычеты — Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов

Полезные документы:
1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ,
2) Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201,
3) Приказ Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256,
4) Письмо ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ «О направлении рекомендуемых форм»

Оставьте комментарий