Возврат переплаты по ФСС

Содержание

Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (скачать бланк по форме 23-ФСС)

Подробнее о применении формы 23-ФСС:

  • Порядок возврата излишне взысканных страховых взносов … ФСС представляется заявление по форме 23-ФСС (утверждена Приказом ФСС РФ от …
  • Зачет и возврат страховых взносов … : 22-ФСС РФ — о зачете 23-ФСС РФ — о возврате излишне уплаченных … (по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФ для излишне уплаченных и … образец заполнения заявления по форме 23-ФСС РФ о возврате излишне уплаченных …
  • Как вернуть переплату по налогам и сборам … фонды следует написать заявления формы 23-ФСС и 23-ПФР; заявления о …
  • Готовимся к уплате страховых взносов по-новому … и штрафов в ФСС (форма 23-ФСС РФ). Решение о возврате суммы …
  • В этом месяце бухгалтерские журналы… … – 127381, Москва, ул. Неглинная, д. 23; ФСС России – 107139, Москва, Орликов пер …
  • Идеальный документ. Особое заявление на случай, если в платежке по взносам нашлась ошибка … по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФ (утв. приказом Минздравсоцразвития России …
  • Какие основные мероприятия должен провести бухгалтер в конце уходящего года? … по формам 23-ПФР и 23-ФСС РФ. Внести изменения в положения …
  • Утверждены формы документов для зачета или возврата взносов на обязательное социальное страхование … ), о возврате (формы 23-ПФР, 23-ФСС РФ, 24-ПФР, 24-ФСС …
  • Утверждены новые формы документов для зачета или возврата переплаченных (взысканных) страховых взносов … и штрафов (23-ПФР и 23-ФСС РФ); заявлений о возврате излишне …
  • ФСС утвердил обновленные формы документов для зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов … -ФСС РФ), о возврате (формы 23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ), решениях …
  • О печати на заявлениях в ФСС о зачете, возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов … указанных документов (22-ФСС РФ, 23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ). Это …
  • Утверждены новые формы заявлений о зачете и возврате взносов … и штрафов (23-ПФР и 23-ФСС РФ). Новые формы отличаются от …
  • Появились новые формы, которые понадобятся, чтобы провести сверку, зачет и возврат страховых взносов … и штрафов (23-ПФР и 23-ФСС РФ).
  • Готовы новые формы документов для зачета/возврата взносов на «несчастный» соцстрах … взносов, пеней и штрафов (форма 23 — ФСС РФ); заявления о возврате сумм …
  • Разработаны формы для зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов … , штрафов (формы 23-ПФР и 23-ФСС РФ); — заявление о возврате сумм …

Разъясните, каков порядок зачета и возврата суммы переплаты по страховым взносам в ФСС?

Пунктом 1 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗустановлено, что сумма излишне оплаченных страховых взносов подлежит:

  • зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам;
  • зачету в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным законом;
  • возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

Страховщик обязан сообщать плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным факте излишней уплаты страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

При обнаружении на лицевом счете плательщика излишних сумм работник ФСС предлагает произвести сверку данных, которая оформляется актом совместной сверки по форме 21-ФСС РФ (приложение 1 к Приказу № 49).

В случае если по результатами сверки подтверждена переплата, учреждение подает в ФСС соответствующее заявление:

  • о зачете суммы по форме 22-ФСС РФ (приложение 2 к Приказу № 49). При этом плательщик определяет, в счет каких платежей производится зачет;
  • о возврате суммы по форме 24-ФСС РФ (приложение 2 к Приказу № 49) с указанием своих платежных реквизитов.

Обратите внимание

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в силу ч. 13 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

В акте совместной сверки и заявлениях плательщика сведения о видах социального страхования, контролируемых ФСС (федеральные законы № 255-ФЗ, 125-ФЗ), отражаются одновременно.

Напомним, что с 01.01.2015 по заявлению плательщика страховых взносов может производиться зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому упомянутому виду страхования (п. 21 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ). О допустимости такого зачета в отношении сумм переплаты между платежами, контролируемыми ФСС, дает разъяснение Минтруд в Письме от 24.09.2014 № 17-3/В-451.

Возврат переплаты производится только на основании заявления плательщика и после погашения всех задолженностей у него перед ФСС, включая пени и штрафы согласно п. 12 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ. Следовательно, на лицевой счет учреждения поступит сумма, оставшаяся после зачета.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику в порядке, установленном ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ.

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в письменной форме или в форме электронного документа в течение одного месяца со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда. В случае если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится с нарушением установленного срока, ФСС начисляет на сумму излишне уплаченных страховых взносов проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (ч. 17 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ).

Данные правила применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов в силу п. 24 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

В том случае, если в результате сверки не будет подтверждена переплата, учреждению следует представить уточненный расчет с правильными сведениями по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Вопрос

Как отражаются операции по возврату и зачету сумм переплаты страховых взносов, контролируемых ФСС, в бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений?

В бухгалтерском учете учреждений операции по возврату переплаты по страховым взносам на лицевой счет отражаются в соответствии с положениями п. 104Инструкции № 162н, п. 132Инструкции № 174н, п. 160 Инструкции № 183н.

Зачет платежей в рамках одного вида социального страхования отразится на основании положений п. 18 Инструкции № 157н исправительной бухгалтерской записью, оформленной методом «красное сторно».

Зачет суммы переплаты по одному виду страхования в счет платежей по другому виду страхования отражается исправительной бухгалтерской записью, оформленной по методом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.

В бухгалтерском учете государственных и муниципальных учреждений операции по зачету и возврату переплаты по страховым взносам оформляются на основании справки (ф. 0504833) и отражаются в соответствии принятым ФСС решением следующим образом:

Казенные учреждения Бюджетные учреждения Автономные учреждения
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Возврат переплаты на лицевой счет учреждения

1 304 05 213 1 303 02 730

1 303 06 730

0 201 11 510 0 303 02 730

0 303 06 730

0 201 11 000 0 303 02 000

0 303 06 000

Зачет переплаты по одному и тому же виду социального страхования в счет предстоящих платежей, погашения недоимки и задолженности по штрафам, пеням

Исправительная запись (методом «красное сторно»)
1 303 02 830

1 303 06 830

1 304 05 213 0 303 02 730

0 303 06 730

0 201 11 610 0 303 02 000

0 303 06 000

0 201 11 000

Зачет переплаты по одному виду социального страхования в счет платежей и погашения недоимки, задолженности по штрафам, пеням по иному виду страхования

1. Исправительная запись (методом «красное сторно»)
1 303 02 830

1 303 06 830

1 304 05 213 0 303 02 730

0 303 06 730

0 201 11 610 0 303 02 000

0 303 06 000

0 201 11 000
2. Дополнительная запись соответственно по иному виду социального страхования
1 303 06 830

1 303 02 830

1 304 05 213 0 303 06 830

0 303 02 830

0 201 11 610 0 303 02 000

0 303 06 000

0 201 11 000

Пример

В бюджетном учреждении по акту сверки ФСС выявлена переплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 14 000 руб., образовавшаяся за счет средств от приносящей доход деятельности. На основании поданного заявления и решения, принятого органом ФСС, указанная сумма была зачтена в счет погашения задолженности по штрафам, пеням, образовавшимся по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения на основании решения ФСС будет сформирована справка (ф. 0504833) и произведена следующая запись:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена исправительная запись по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

(методом «красное сторно»)

2 303 02 830 2 201 11 610

18 (статья 213 КОСГУ)

(14 000)
Отражена дополнительная запись по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 2 303 06 830 2 201 11 610

18 (статья 213 КОСГУ)

14 000

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Приказ ФСС РФ от 17.02.2015 № 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Источник: Журнал «Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере»

Переплаты и недоимки, возникшие до 1 января 2017 года

Переплаты, возникшие до 1 января 2017 года, можно только вернуть. Сделать это можно при условии, что:

  • у Вас нет задолженности по взносам, пеням, штрафам за период до 1 января 2017 года (п. 3 ст. 21 Закона N 250-ФЗ);
  • с момента уплаты прошло менее трех лет (ст. 78 НК РФ);
  • излишне уплаченные суммы страховых взносов на ОПС не были указаны в персонифицированной отчетности и учтены на лицевой счет застрахованного лица (ст. 78 НК РФ).

Для возврата переплаты необходимо обратиться в (п. 1 ст. 21 Закона N 250-ФЗ):

  • по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование – в ПФР РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ПФР (скачать образец заполнения);
  • по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в ФСС РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ФСС РФ (скачать образец заполнения).

Решение о возврате принимает тот фонд, в который Вы обратились. Сделать это он обязан в течении 10 рабочих дней со дня со дня получения заявления в письменном или электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи). На этом этапе фонд может попросить Вас провести с ним сверку. Думаю, отказываться от этого не стоит, потому что это и в Ваших интересах тоже.

На следующий день после принятия решения, фонд направляет это решение в налоговые органы, которые и произведут фактический возврат денежных средств на Ваш расчетный счет.

Если за Вами числится недоимка, то оплачивать ее нужно уже в ФНС РФ. Только уплату необходимо произвести по специальным КБК.

Переплаты и недоимки, возникшие после 1 января 2017 года

Условно, все платежи по страховым взносам, которые могут быть произведены после 1 января 2017 года в адрес ФНС, можно разделить на два вида:

  • платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период до 01.01.2017;
  • платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период после 01.01.2017.

Таблицу соответствия и сами КБК можно посмотреть на сайте ФНС вот .

Напомню, что после 01.01.2017 платежи в ПФР РФ и ФСС РФ (за исключением страховых взносов на страхование от НС и ПЗ) не производятся.

С переплатами и недоплатами, возникшими после 01.01.2017, все намного проще. Их возврат, зачет и погашение производится в налоговом органе по правилам, действующим для возврата и уплаты налогов.

Для разъяснения всех нововведений ФНС выпустила «Памятку для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов» (Письмо ФНС №БС-4-11/793@ от 19.01.2017). Ее можно скачать .

С вопросом возврата и зачета переплаты все понятно. А что делать, если взносы начислены, но оплатить их не представляется возможным из-за отсутствия денежных средств?

В этом случае можно получить отсрочку от уплаты. Правда, сделать это может крайне ограниченный круг лиц.

Об этом мы поговорим в следующей статье.

>Уточнение платежа в соцстрах, как зачесть, вернуть переплату

Уточнение платежа на травматизм от несчастных случаев на производстве

Некоторые ошибки в платежке можно уточнить или исправить взносы в ФСС, тогда перечислять платеж заново не придется. А есть такие ошибки, которые уточнить не получится.

Когда уточнить платеж не удастся

Если платеж не попал в бюджет ФСС России на соответствующий счет Федерального казначейства, его уточнить нельзя. Это случится, если неправильно указали:

  • номер счета Федерального казначейства;
  • наименование банка получателя.

Будьте внимательны: если ошиблись в КБК, уточнить код можно только в рамках бюджета ФСС России. Если первые три цифры «393», значит, администратор бюджета – ФСС. Такую ошибку в КБК можно уточнить, если по информации в поле 24 «назначение платежа» ясно, что страхователь действительно допустил ошибки в платежке. Например, в поле 24 указано «страховые взносы за февраль 2017 года», а КБК в поле 104 для штрафа. Такой платеж можно уточнить.

Если же первые три цифры указали, например «182», значит, администратор бюджета – ФНС. Такой платеж уточнить в ФСС не сможете. Это следует из подпункта 4 пункта 7 и пункта 9 статьи 26.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев».

к меню ↑

Когда уточнить платеж можно

Если платеж зачислен в бюджет ФСС России, т.е. верно указан банк и счет казначейства, где ФСС собирает средства, его можно уточнить. Для этого подайте заявление об уточнении платежа в ФСС РФ в свободной форме. В данном заявлении можно уточнить:

  • ИНН и КПП плательщика;
  • ОКТМО;
  • статус страхователя;
  • КБК в рамках бюджета ФСС России.

Руководителю филиала № 36
ГУ – Московского регионального
отделения ФСС России
Н.Т. Сердюкову
от ООО «Гаспром»
ИНН 7708123456
КПП 770801001
ОГРН 1234567890123
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения

г. Москва 06.04.2017

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Гаспром» просит принять решение об уточнении платежа в Фонд Социального Страхования. В поле 105 платежного поручения от 13 января 2017 № 415 на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан ОКТМО – 43914000.
Просьба считать правильным – ОКТМО 45316000.

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы страховых взносов в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Приложение: – копия платежного поручения от 13 января 2017 № 415.

Генеральный директор ______________ А.В. Иванов
Главный бухгалтер _________ А.С. Глебова

Скачать Заявление в ФСС об уточнении ОКТМО в платежке по взносам на травматизм

При необходимости проведите сверку с фондом. К заявлению приложите копию платежного поручения.

Если платежное поручение оформляли на бумаге, ФСС России вправе требовать от банка копию такого поручения. Банк обязан представить фонду копию такой платежки в течение пяти дней с даты, когда получили требование от ФСС России. Далее в течение пяти дней ФСС России выдаст решение об уточнении платежа (форма утверждена приказом ФСС России от 13 февраля 2017 № 40). Это следует из пунктов 9–12 статьи 26.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

к меню ↑

Документы для зачета и возврата переплаты по взносам «на травматизм» в Соцстрах, 21-ФСС, 23-ФСС

С 01.01.2017 заявлять о возврате или зачете излишне уплаченных (взысканных) взносов на «несчастное» страхование нужно будет с использованием новых бланков.

Примечание: Приказ ФСС от 17.11.2016 № 457

Соцстрах утвердил семь форм, используемых при зачете (возврате) излишков по взносам. В частности:

  • акт совместной проверки расчетов по взносам «на травматизм», пеням и штрафам (21-ФСС РФ);
  • бланки решений о зачете и возврате сумм излишне уплаченных (или взысканных) «несчастных» взносов;
  • формы заявлений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, а также пеней и штрафов (23-ФСС).

Скачать примеры заполнения формы 23-ФСС

Примечание: Формат .docx, 23 Кб

  • Заявление на возврат с переплаты до 2017 года
  • Заявление на возврат с переплаты с 2017 года

Что касается действующих в 2016 г. бланков для возврата (зачета) взносов, утвержденных приказом ФСС от 17.02.2015 № 49, то с 2017 в отношении взносов «на травматизм» они применяться не будут. При этом они по-прежнему будут использоваться для возврата (зачета) взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (Приказ ФСС от 17.11.2016 № 458).

к меню ↑

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Приведена информация по скачиванию новой формы 4-фсс за 2019 , которую можно скачать бесплатно. Формат Ексел — Excel. Шифр страхователя. Пример заполнения. Дана ссылка скачать новая форма 4-ФСС.
  2. Отчетность в ФСС по форме 4-ФСС, пример заполнения
    Дается простой пример заполнения отчетности в ФСС с комментариями и пояснениями на основании Порядка заполнения формы 4-ФСС и требований действующего законодательства.

>Возврат переплаты из фсс образец

Для возврата переплаты по страховым взносам в ФСС России необходимо представить заявление и документы об отсутствии задолженности

Налоговики разъяснили, что для возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, плательщикам следует обращаться с соответствующим заявлением в отделение ФСС России. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие отсутствие задолженности, возникшей за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (письмо ФНС России от 25 сентября 2017 г. № ГД-4-11/).

Напомним, что решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов, представленного в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»; далее – Закон № 250-ФЗ).

Узнать, кто должен возвращать переплату страховых взносов на основании решений ФСС России, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Данное решение за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности (п. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

При этом зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года , в счет предстоящих платежей, начиная с текущего года, не предусмотрен.

Возврат переплаты страховых взносов в 2018 году

Решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2018 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня, когда получено письменное заявление на возврат переплаты по страховым взносам (ФСС-2017 утвердил формы заявлений Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49 (в ред. от 17.11.2016)). Это следует из части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ. «.

При этом решение о возврате, принятое фондами России, на следующий день после его принятия должно быть направлено в соответствующий налоговый орган для фактического осуществления возврата плательщику соответствующих сумм излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов (письмо Минфина РФ от 09.06.2017 № 03-15-05/36284).

Оформить письмо на возврат переплаты по страховым взносам допускается в свободной форме. Можно запросить образец непосредственно в местном фонде. Образцы заявлений в ФСС можно скачать в конце статьи.

Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, образовавшихся после 01.01.2017, принимается налоговым органом ( ст. 78 НК РФ ). При этом алгоритм полностью соответствует возврату налогов.

Зачет переплаты страховых взносов в 2018 году

Федеральными законами № 243-ФЗ от 03.07.2016 и № 250-ФЗ не определены, в частности, полномочия органов Пенсионного фонда Российской Федерации и налоговых органов по принятию решений о проведении зачетов ошибочно уплаченных сумм на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2018 года, в счет погашения недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, образовавшейся на 1 января 2018 года, или в счет будущих платежей на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Таким образом, если у организации есть и задолженность, и переплата по страховым взносам в 2018 году за периоды, истекшие до 1 января 2018 года, то ему сначала нужно погасить недоимку, а потом обратиться в фонд за получением назад излишне уплаченных средств (письмо Минфина РФ от 09.06.2017 № 03-15-05/36284).

Что касается зачета переплаты, возникшей в 2018 году, то в рамках действующего законодательства ее можно зачесть только по страховым отчислениям строго одного вида: переплаченные пенсионные можно зачесть только в счет пенсионных отчислений и нельзя отнести на медицинское страхование, и так далее.

Правила по заполнению формы 23-ФСС РФ

При заполнении формы следует учитывать несколько важнейших моментов.

    Во-первых, любые ошибки при указании реквизитов организации могут привести к весьма неприятным последствиям, поэтому на них нужно обращать особо пристальное внимание.

Если с ИНН, КПП и прочими параметрами все более-менее ясно, то у многих вызывает затруднение строка под названием «код ОКАТО» (расшифровывается как Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления). На сегодняшний день в эту строку необходимо поставить код ОКТМО (иначе говоря, Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), найти который можно, например, на сайте налоговой службы.

  • Во-вторых, требуя возвратить деньги, нужно обязательно указывать их предназначение (т.е. ставить сумму именно в ту ячейку, к которой она относится).
  • И третий важный момент: если заявление в фонд предоставляет не лично заявитель, а его представитель, в специальный раздел заявления нужно внести о нем подробные сведения.
  • Заявление составляется в двух экземплярах, один из которых передается специалисту внебюджетного фонда, а второй, в качестве потенциального доказательства, остается на руках у плательщика. При этом сотрудник учреждения обязан проштамповать оба документа.

    Ниже приводится пример заполнения формы 23-ФСС РФ — Заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

    Инструкция по заполнению Формы 23-ФСС

  • Первым делом, вверху документа справа следует вписать должность руководителя территориального отделения ФСС, его фамилию, имя, отчество.
  • Далее, уже в самом заявлении необходимо подробнейшим образом указать сведения о плательщике: полное наименование компании (с расшифрованным организационно-правовым статусом), регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов и код подчиненности (оба эти значения каждому плательщику присваивает ФСС – найти их можно на сайте организации).
  • Следующим шагом вписываются ИНН, КПП, а также юридический адрес предприятия. Если он отличается от фактического, то фактический тоже следует указать.
  • Вторая часть документа касается собственно денежных средств. Сначала в соответствующие окошки необходимо проставить нужные суммы. Затем вносятся реквизиты банковского счета организации, а также код ОКАТО (пояснения к нему были даны выше)

    Строка под названием «Номер лицевого счета» помеченная звездочкой, заполняется только теми организациями, у которых имеется лицевой счет в органах Федерального казначейства.

    В заключение документ должен быть подписан руководителем организации, а также главным бухгалтером.

    Если директор выполняет одновременно и функции главного бухгалтера, то во второй строке он снова должен поставить свою подпись.

    Телефон напротив каждой фамилии указывается на тот случай, если у сотрудников учреждения возникнут какие-либо вопросы к заявителю. В последнюю очередь на документ ставиться дата, а также печать (при ее наличии).

    Если заявление пишет лицо, являющееся представителем заявителя, то ему необходимо заполнить строки, находящиеся ниже, в том числе указать личные паспортные данные и документ, на основании которого он действует.

    >Онлайн журнал для бухгалтера

    Куда обращаться

    Чтобы сделать возврат переплаты страховых взносов, в 2017 году надо обращаться не в Пенсионный фонд или Фонд соцстраха, а в налоговые инспекции (ст. 78 НК РФ).

    В то же время, если рассчитываете на возврат переплаты по страховым взносам в ФСС в 2017 году (на травматизм), то надо по-прежнему обращаться в отделение этого фонда. Алгоритм возврата и зачета переплаты по этому виду взносов описан в статье 26.12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

    Необходимо обращаться в ПФР и ФСС, если осталась переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017. Её можно только вернуть. Это не касается взносов по травмам, за возвратом или зачётом которых надо по-прежнему обращаться в ФСС.

    Не нужно задаваться вопросом, можно ли зачесть переплату по страховым взносам на травматизм. ФСС сделает это сам.

    Вопрос о том, как вернуть переплату по страховым взносам, сложностей вызывать не должен: алгоритм возврата такой же, как и для налогов.

    Однако имейте в виду, что возврат переплаты по страховым взносам ПФР сделать не получится, если поступившие суммы Пенсионный фонд уже разнес по лицевым счетам застрахованных лиц в системе ОПС (новый п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

    Как и прежде, по общему правилу зачет переплаты страховых взносов в 2017 году происходит по соответствующему бюджету фонда в счет будущих отчислений данного взноса, а также долгов по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

    Многие интересуются, как зачесть переплату по страховым взносам одного вида в счёт других. А никак. Закон не позволяет делать этого. Поэтому строго по видам: пенсионные – к пенсионным, медицинские – к взносам на ОМС и так далее.

    Также законодательством не предусмотрено, как зачесть переплату по страховым взносам в 2017 году, которая образовалась до 01.01.2017. Такого механизма нет. Её можно только вернуть.

    Новые формы заявлений

    Чтобы вернуть деньги, необходимо отправить в инспекцию заявительное письмо на возврат переплаты по страховым взносам (п. 6 ст. 78 НК РФ). Это можно сделать:

  • в бумажном варианте;
  • электронно по ТКС с усиленной квалифицированной подписью;
  • через личный кабинет на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.
  • Чтобы исполнить заявление на возврат переплаты по взносам, закон даёт налоговикам ровно 1 месяц с момента его получения.

    Кстати, с 31 марта 2017 года действует совершенно новый бланк заявления на возврат переплаты по страховым взносам. Он утвержден приказом Налоговой службы России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182.

    Скачать бесплатно этот бланк с нашего сайта можно здесь.

    Заметим, что для зачета переплаты по страховым взносам необходимо тоже использовать новый бланк, который утверждён тем же приказом ФНС:

    Таким образом, в отношении переплаты по страховым взносам – по пенсионным, медицинским, временной нетрудоспособности и материнству, а также пеням и штрафам по таким платежам – действует новая форма заявления и на возврат, и на зачет переплаты. Это связано с тем, что с 01.01.2017 страховые взносы (кроме травматизма) курируют налоговые органы.

    Отметим, что по сравнению с прежними, внешне новые формы заявлений о зачёте и возврате теперь напоминают машиночитаемую налоговую декларацию. Так, похоже оформлены поля, а вверху страниц есть штрихкоды. Число страниц увеличено с одной до трёх.

    >Старые долги

    Пенсионный фонд позаботился о тех, у кого была переплата страховых взносов в ПФР за периоды до 2017 года. Он советует подать заявление по следующей форме:

    Порядок возврата переплаты по взносам

    Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует обратиться в налоговую инспекцию 1 . Но эти правила касаются только взносов за периоды с 2017 г.

    Переплату по взносам, возникшую до 2017 г., можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», далее — Закон № 250-ФЗ).

    За возвратом переплаты следует обращаться (письма Минфина России от 09.06.2017 № 03-15-05/36284, от 04.04.2017 № 03-15-05/19760 и № 03-15-05/19746, от 06.03.2017 № 03-15-05/12706):

  • по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в ФСС РФ;
  • по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование — в ПФР.
  • Заявление о возврате переплаты может быть подано в течение трех лет с момента уплаты указанной суммы. Это следует из ст. 20 Закона № 250-ФЗ и ч. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

    При передаче полномочий по администрированию страховых взносов от фондов налоговой инспекции техническая передача сведений из ПФР и ФСС РФ об имеющейся задолженности и предпринятых мерах по ее взысканию заняла значительное время. В результате по ряду переданных материалов в настоящее время пропущены сроки по бесспорному взысканию страховых взносов. В этой связи ФНС РФ в письме от 10.04.2017 № СА-4-7/ указала налоговым органам, в случае пропуска сроков по бесспорному взысканию, на необходимость обращения с заявлениями о взыскании страховых взносов в судебном порядке.

    Учтите, что решение о возврате сумм излишка принимается только при отсутствии у плательщика задолженности до 2017 г. (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина России от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

    Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). В случае представления страхователем уточненного расчета — в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета (ч. 2 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, п. 5.3 письма ФНС России № БС-4-11/, ПФР № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).

    Уточненные расчеты по страховым взносам за периоды до 2017 г. представляются в ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты (ст. 23 Закона № 250-ФЗ, письмо ФНС России от 20.04.2017 № БС-4-11/).

    Фонд принимает решение о возврате без учета сумм страховых взносов, поступивших после 1 января 2017 г., поскольку данные суммы являются объектом камеральных и выездных проверок, проводимых налоговиками (письмо ПФР от 26.04.2017 № НП-30-26/5935).

    Законодательством не предусмотрен зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов (пеней и штрафов) до 2017 г. в счет погашения недоимки по взносам, начисленным в 2017 году. И наоборот: не удастся зачесть переплату по взносам (пеням и штрафам), образовавшуюся в 2017 г., в счет погашения недоимки за периоды до 2017 г. (письма ФНС России от 10.04.2017 № ГД-4-8/6690 и Минфина России от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

    На следующий день после принятия решения о возврате фонд направляет его в соответствующий налоговый орган (ч. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Налоговики осуществляют фактический возврат переплаты плательщику (письмо Минфина России от 24.05.2017 № 03-15-06/31934).

    Обратите внимание: законодательством не предусмотрена уплата процентов плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов за периоды до 2017 г. (письмо Минфина России от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

    Заявление на возврат в ФСС РФ

    Возврат сумм излишне уплаченных и взысканных взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 2017 г. осуществляет ФСС РФ.

    Заявление на возврат взносов составляют по форме 23-ФСС РФ (см. образец заполнения в Примере 2), утвержденной приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее — Приказ № 49).

    Обратите внимание, что данная форма не применяется при осуществлении зачета или возврата взносов, пеней, штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Приказа № 49). В этом случае надо воспользоваться формой 23-ФСС РФ, утвержденной приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

    Если переплата на 1 января 2017 г. образовалась за счет превышения расходов на больничные и декретные, то такой остаток можно зачесть в счет предстоящих платежей по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 г. Основанием является полученное от территориального органа ФСС подтверждение заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 2017 г. На это было указано в письме Минтруда России от 04.05.2017 № 17-0/10/В-3500 (вместе с письмом Минфина России от 28.04.2017 № 03-15-09/26588).

    Зачет (возврат) взносов на страхование от несчастных случаев вне зависимости от периода, в котором возникла переплата, осуществляет территориальный орган ФСС РФ (п. 2 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Вернуться назад

    Оставьте комментарий