Выписка из книги покупок

Как ее сделать

Документ оформляется одновременно в электронном и бумажном виде. Один экземпляр остается в бухгалтерии на случай утери.

• Если выписка занимает несколько страниц, то каждый из них требуется заверить подписью директора и печатью.
• Кроме того, все страницы нужно пронумеровать и сшить.
• Отправляется заказным письмом по почте с приложением описи. Днём подачи выписки при этом считается шестой день после даты отправки. Возможно отнести документ лично представителю организации.

Наиболее частые ошибки при составлении:

1. Ошибка в точном определении времени сделки. Если сделка за один квартал ошибочно привязывается к другому кварталу, то НДС начисляется не на тот период, когда совершилась сделка.
2. Неверное распределение продукции по видам ставок налогообложения. Это может привести к неточному определению общей суммы налога.

Ошибки приводят к наложению штрафов, а документ отправляется на доработку.

По контрагенту

Это документ, который отражает конкретные операции с отдельным контрагентом за определённый налоговый период. Составляется только по требованию налоговой и может охватывать любой период за последние 5 лет.

Если требуется выписка сразу по нескольким контрагентам, то на каждого их них оформляется отдельная выписка, чтобы можно было отразить все сделки с каждым конкретным контрагентом за определенный период времени.

Выписка оформляется по следующим правилам:

1. В правом верхнем углу ставятся реквизиты и ФИО руководителя местного налогового органа, куда направляется документ.
2. Чуть ниже – полное название организации с указанием КПП и ИНН.
3. Указывается период, за который оформляется выписка в месяцах (то есть нельзя писать за квартал, нужно – за 3 месяца).
4. Дата оформления и место, наименование организации контрагента.
5. Далее идет таблица, в которой прописываются следующие данные: месяц, сумма сделки, суммы, облагаемые НДС по ставке 18%, 10 или 0%, суммы, освобожденные от НДС.
6. Все столбики следует подсчитать, итоги заверить подписью и печатью.
7. Номера счетов-фактур в выписной лист переносить не нужно.

Для подтверждения размера выручки

Это выписка для подтверждения суммы выручки для освобождения от начисления НДС. Её требуется предоставить после написания заявления об освобождении от уплаты НДС.

• Оформляется в виде листа, в который заносятся итоговые строки за три последних месяца последовательно идущих перед тем месяцем, когда производится освобождение от уплаты НДС.
• Выписка составляется в свободной форме, обычно в виде справки. Такую справку подтверждать не требуется, так как в налоговую службу подаются подтверждающие выручку документы, например, выписка из баланса.
• Вместе с это выпиской требуется подать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС до 20 числа месяца, когда начато применение освобождения от налога.

Образец выписки

В электронном виде для встречной проверки

Можно сделать выписку в электронном виде:

• Открыть последовательно: «Отчёты», «Отчет книга продаж», вписать искомый период.
• Нажать на кнопку «Показать настройки».

Шаг 1

• Далее — выбрать контрагента

Шаг 2

• Нажать кнопку «Сформировать» и сохранить документ.

Шаг 3

• Перед сохранением сверху нужно вписать название документа:

Шаг 4

Вне зависимости от вида выписки отвественность за то, чтобы она была правильно составлена и вовремя предоставлена по адресу требования лежит на руководителе предприятия или ИП или на уполномоченном им лице.

Как сформировать книгу продаж и книгу покупок в 1С, расскажет видео ниже:

При проверке деятельности налогоплательщиков налоговый инспектор может проводить встречные сверки с контрагентами. В этой ситуации могут потребоваться данные, которые содержит книга продаж — в налоговую по запросу отправляется выписка из учетной книги. Выписки по реализованным сторонами операциям могут быть запрошены налоговиками из книги продаж и из книги покупок. Это необходимо для того, чтобы сверить достоверность отраженных налогоплательщиком начислений по НДС, обоснованность заявления к вычету сумм входящего налога.

Выписка может потребоваться и в случае рассмотрения фискальными органами возможности освобождения субъекта хозяйствования от обязательств по начислению и уплате НДС. Для этого в соответствии с п.6 ст. 145 НК РФ налогоплательщик обязан представить выписку, составленную на основании данных из книги продаж. Дополнительно предпринимателям надо будет сформировать выписку из книги доходов и расходов, а юридическим лицам потребуется выписка из баланса.

Выписка из книги продаж – образец

Тип формируемой выписки по данным книги продаж зависит от сути запроса налоговиков. Выписки могут составляться с привязкой к следующим параметрам:

1. Налоговый период. Документ может потребоваться для изучения всего спектра произведенных сделок за конкретный промежуток времени. Такой образец формы будет наиболее объемным. Но сделать его достаточно просто – можно просто снять копию листов книги продаж за нужный интервал.

2. По операциям, подлежащих налогообложению по определенным ставкам. Такие выписки помогут проанализировать размер выручки. Сделки отражаются за три месяца, на основании деятельности в которых налогоплательщик рассчитывает получить освобождение от уплаты налога.

3. Выписка из книги продаж по контрагенту. Этот вариант запросов используется при встречных проверках. Выписки нужны налоговикам для сопоставления входящих и исходящих сумм налога между сотрудничающими налогоплательщиками. Форма должна составляться за период, который указан в налоговом запросе.

Если налоговая запросила книгу продаж, субъект хозяйствования должен представить информацию именно в виде учетного регистра, а не выписки из него. Налоговые органы и суды обосновывают такую позицию тем, что книга продаж не является внутренним документом, она касается деятельности других экономических субъектов (приводимые в ней данные затрагивают интересы всех налогоплательщиков, о сделках с которыми сделаны записи в учетном журнале). Это подтверждается выводами, указанными Высшим Арбитражным судом в Определении от 19.01.2012 г. № ВАС-17466/11.

Как сделать выписку из книги продаж

Шаблон выписки не утвержден законодательно. Структура документа зависит от того, какие показатели нужны налоговому инспектору. Это можно понять из содержания фискального запроса. Выписка формируется в произвольном виде. В нее рекомендуется включать следующие сведения:

• данные о субъекте хозяйствования (наименование и регистрационные реквизиты, контакты);

• информация о контрагенте, сделки с которым интересуют налоговиков;

• детализация сведений по произведенным сделкам, записи о которых имеются в книге продаж (выписка из книги продаж в этой части может содержать данные о предмете сделки, наименовании товарной продукции, работ, услуг, сумме сделки, ставке налогообложения, дате операции и реквизитах платежной документации).

При необходимости в выписку можно вносить уточняющие пояснения. В документе желательно указать, куда он будет направлен – прописываются реквизиты налоговой инспекции, от которой поступил информационный запрос. Если запрос оформлен в отношении нескольких контрагентов, можно:

• сделать копии страниц книги продаж, на которых имеются данные об этих контрагентах, заверить их;

• сформировать выписку, состоящую только из записей, касающихся сделок с избранными контрагентами.

Выписка из книги продаж для налоговой может быть оформлена в электронном виде или составлена на бумажных носителях. Если в документе более одного листа, все страницы должны быть пронумерованы. Рекомендуется прошить выписку для минимизации риска утери отдельных страниц. Сведения, приведенные на каждом листе, удостоверяются подписями ответственных лиц.

Выписка из книги продаж для налоговой, образец которой оформлен на бумаге, отправляется в ФНС заказным письмом. При отправке письма составляется опись вложенных документов, это необходимо для удостоверения факта наличия в письме истребованных налоговиками форм. Бумажный вариант выписки можно принести в налоговую инспекцию лично. Электронную выписку надо заверить электронными подписями.

Если не представить запрошенные налоговиками сведениями, субъекту хозяйствования выписывается штраф в соответствии с нормами ст.129.1 НК РФ. Размер материального взыскания составит 5000 руб. При повторном отказе ответить на информационный запрос налоговиков штраф назначается в сумме 20 000 руб. (при условии, что оба отказа были зафиксированы в одном календарном году).

Зачем нужна выписка из книги покупок?

В федеральных нормативных актах ничего не сказано о возможности составления такого документа, как выписка из книги покупок. Тем не менее в практике взаимодействия между налогоплательщиками и ФНС применение такого документа может наблюдаться.

Так, ФНС в некоторых случаях просит организацию, которая платит НДС, предоставить данные о контрагенте, с которым заключались те или иные сделки, облагаемые налогом. Например, сформировать выписку по книге покупок. В данном случае запрос пойдет по линии встречной проверки контрагента. У ФНС есть право запросить документацию по контрагенту со стороны любых лиц, в том числе и у фирмы, у которой запрошена выписка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Почему ФНС запрашивает именно выписку?

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Во-первых, предоставление книги покупок целиком должно быть четко обосновано налоговиками (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.08.2008 № Ф04-3684/2008(6766-А75-14). Если веских оснований на получение всей книги нет, то ФНС должна ограничиться лишь запросом сведений о конкретной сделке (письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@). Как вариант — отраженных в выписке из книги.

Во-вторых, ФНС может быть попросту удобнее иметь дело с источником данных, в котором приведены сведения только по интересующему ведомство лицу. Полная книга покупок может быть очень объемной, и поиск в ней данных по нужной фирме потребует от инспекции больших трудозатрат.

Зачем нужна выписка из книги продаж?

Наряду с книгой покупок плательщики НДС применяют и книгу продаж. По ней также могут запрашиваться выписки.

Нужно отметить, что такое понятие, как выписка из книги продаж, предусмотрено в федеральном законодательстве, а именно — в п. 6 ст. 145 НК РФ. Выписка из книги продаж — один из документов, который ФНС вправе запросить у фирмы, рассматривая возможность ее освобождения от уплаты НДС. Наряду с данной выпиской могут запрашиваться:

• бухгалтерский баланс;
• выписка из книги учета доходов и расходов ИП.

Запрос выписки из книги продаж вполне может быть обусловлен, как и в случае с выпиской из книги покупок, встречной налоговой проверкой. Принцип, по которому определяется объем запрашиваемой информации, аналогичен: если ФНС не сможет обосновать необходимость в запросе всей книги (или если посчитает нужным обойтись без этого), то сведения будут запрошены по конкретной сделке с участием проверяемого контрагента. То есть в форме, ограниченной объемом выписки.

Форма выписки из книги продаж по контрагенту, как и форма выписки по книге покупок, не утверждены законом и не рекомендованы ФНС. Рассмотрим, какие сведения в выписке по запросу налоговиков могут чаще всего запрашиваться и каким образом их можно отразить в документации, отправляемой в ФНС.

Как может выглядеть выписка из книги покупок (продаж) по контрагенту?

Выписка, так или иначе, составляется в свободной форме. В ней можно отразить:

1. Реквизиты хозяйствующего субъекта, который предоставляет выписку:

• название (Ф. И. О. ИП);
• ИНН, КПП юрлица;
• адрес, телефоны.

1. Реквизиты контрагента, сведения о котором запрошены ФНС,— по тем же самым пунктам.
2. Сведения о сделке с контрагентом:

• предмет сделки (с указанием товаров и услуг);
• сумма сделки с указанием ставки по НДС (если налог начислялся);
• дата совершения сделки;
• прочие существенные сведения (например, реквизиты платежных документов по сделке).

ФНС в запросе на выписку может конкретизировать интересующие сведения, и в этом случае нужно предоставить данные в соответствии с запросом.

1. Реквизиты ИФНС, в которую направляется выписка.

Если запрошены данные по нескольким контрагентам, то может иметь смысл составить несколько выписок на отдельных листах.

Выписка как официальный корпоративный документ заверяется главным бухгалтером и руководителем фирмы. Ознакомиться с образцом выписки из книги покупок вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже:

Скачать образец выписки из книги покупок

Отметим, что за непредоставление выписки из книги покупок или продаж законом прямо предусмотрен штраф — в размере 5 тысяч рублей (20 тысяч рублей при повторном непредоставлении выписки) на основании пп. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ.

Поэтому, чтобы избежать риска получения такого штрафа, налогоплательщику нужно быть готовым в любой момент предоставить в ФНС и выписку по книге продаж. Образец выписки из книги продаж вы также можете посмотреть на нашем сайте по ссылке:

Скачать образец выписки из книги продаж

***

Выписки из книги продаж и покупок запрашиваются ФНС, как правило, в рамках встречных проверок. Налоговиков будут интересовать сведения о контрагентах организации, у которой запрошены такие выписки, и о сделках, заключенных с данными контрагентами. Составляются выписки в свободной форме. За их непредоставление предусмотрены штрафы.