Заемный капитал в балансе

Классификация заемного капитала

Классифицировать заемный капитал можно по ряду основных признаков:

  • По периоду привлечения займы подразделяются на долгосрочные (на срок более 1 года) и краткосрочные (до 1 года включительно).
  • Целям привлечения — пополнение оборотных активов, инвестиции во внеоборотные активы, устранение недостатка денежных средств на покрытие кассовых разрывов.
  • Источникам привлечения — внешние (банковские кредиты, финансовый лизинг) и внутренние (отложенные налоговые обязательства, кредиторка).
  • Форме привлечения — денежной, товарной, в виде оборудования.
  • Методам привлечения — банковские кредиты, займы от сторонних предприятий, лизинг, франчайзинг, факторинг, эмиссия.
  • Форме обеспечения — с обеспечением (залог, страховка, поручительство) и без обеспечения.

Следует упомянуть также о том, что активы, сформированные за счет долговых обязательств, сами частью заемного капитала не являются. Такие активы считаются собственным имуществом предприятия, а источник их финансирования в балансе – это заемный капитал.

О том, как заемные средства отражаются в бухучете, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Данные бухучета для заполнения строк 1410 и 1510

Что касается данных бухгалтерского учета, то для заполнения строк 1410 и 1510 бухгалтерского баланса используются следующие остатки по счетам. По строке 1410 отражается кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в части задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев на отчетную дату. А по строке 1510 – кредитовое сальдо счета 66, а также кредитовое сальдо счета 67 в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Данные счета 67 могут использоваться для заполнения строки учета краткосрочных обязательств потому, что действующее законодательство не предусматривает перевод задолженности по долгосрочным кредитам и займам со счета 67 на счет 66, когда срок погашения обязательств составит 12 месяцев (ПБУ 15/2008).

Более того, даже на счете 66 может числиться долгосрочная задолженность по кредитам и займам. Это возможно в случае, когда, к примеру, по первоначально полученному займу срок погашения в дальнейшем был увеличен в результате подписания допсоглашения к договору займа. С учетом сказанного, для заполнения строк 1410 и 1510 необходимо производить детальный анализ структуры заемных средств организации.

Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Еще найдено про заемный капитал

  1. Анализ состояния и использования заемного (привлеченного) капитала на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
    В статье вначале излагается какая информация содержится в финансовой отчетности предприятий о заемном капитале какие показатели характеризуют состояние распределение и эффективное использование привлеченных средств Затем на конкретном
  2. Анализ средневзвешенной стоимости инвестированного капитала в системе анализа цепочки создания стоимости
    К з — заемный капитал К с — заемный капитал собственный капитал с р — среднерыночная доходность с
  3. Анализ моделей оценки стоимости капитала
    Привилегированные акции 121.7 147 508 500 147 508.500 17 951 784 2.93% Заемный капитал Долгосрочные обязательства 86 934 000 141 663 000 23.10% Краткосрочные обязательства 83 173
  4. Разработка модели оптимизации структуры капитала промышленного предприятия в условиях неустойчивого финансового развития
    Собственный капитал выступает как общая стоимость средств компании принадлежащих ей на правах собственности и инвестируемых ею в свои чистые активы Заемный капитал характеризует средства привлекаемые на возвратной платной и срочной основе для финансирования хозяйственной деятельности
  5. Управление финансами корпораций
    Проблема выбора структуры капитала возникает по следующим причинам во-первых стоимость различных элементов капитала различна и привлекая дешевый заемный капитал владелец собственного капитала может значительно повысить его доходность эта повышенная доходность является компенсацией
  6. Эффективность использования заемного капитала
    Обязательства — это обязанность займополучателя выплачивать кредиторам задолженность по кредитам и займам а также в установленные сроки процентов по ним Заемный капитал для коммерческих организаций играет важную роль как дополнительные средства для расширения и осуществления
  7. Какая кредитная нагрузка будет оптимальна для компании
    Целевые значения для таких контрольных соотношений как собственный заемный капитал долгосрочные краткосрочные займы устанавливаем раз в год при утверждении годовых бюджетов Тогда же
  8. Обоснование финансовых решений в управлении структурой капитала малых организаций
    Научно обоснованное применение финансовых методов управления собственным и заемным капиталом малых организаций в соответствии с особенностями российской экономики способно обеспечить устойчивое развитие отечественных
  9. Особенности анализа консолидированной отчетнсоти (на примере анализа показателей финансового рычага)
    D долгосрочный и краткосрочный заемный капитал процентный долг FL N плечо финансового рычага для квазисобственного капитала Е N квазисобственный
  10. Анализ долгосрочных финансовых решений корпорации на основе консолидированной отчетности
    Влияние эффективности корпорации на долговую нагрузку может иметь противоречивый характер поскольку с одной стороны высокорентабельная компания имеет собственные источники для финансирования деятельности и поэтому может привлекать заемный капитал в ограниченном объеме что соответствует теории порядка финансирования Но с другой стороны высокорентабельной
  11. Анализ источников формирования капитала
    Сейчас мы знаем что у предприятия в распоряжении 16 млн руб денежных средств из них 10 млн руб собственный капитал и 6 млн заемный капитал В итоге видим сколько денег имеется и откуда они поступили Теперь у предприятия
  12. Статистический анализ взаимосвязей показателей управления капиталом и рыночной стоимости публичных компаний России
    Выявлено что в 2002-2008гг наблюдалась тесная прямая линейная или степенная взаимосвязь капитализации и стоимости компаний с показателями величины их совокупного собственного и заемного капитала Наличие этих устойчивых корреляционных зависимостей позволяет использовать полученные результаты для анализа и прогнозирования
  13. Доходность заемного капитала
    Доходность заемного капитала — показывает сколько прибыли приходится на заемный капитал Доходность заемного капитала — формула Общая формула для расчета коэффициента Кдзк Чистая прибыль
  14. Рентабельность заемного капитала
    Рентабельность заемного капитала — показывает сколько прибыли приходится на заемный капитал Рентабельность заемного капитала — формула Общая формула для расчета коэффициента Крзк Чистая прибыль
  15. Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства
    Илф а в составе пассивов собственный и заемный капитал рис 2 Индф ВА 3 НДС ДЗ ПОА 1 где 3 запасы НДС
  16. Коэффициент концентрации заемного капитала
    Коэффициент концентрации заемного капитала Коэффициент концентрации заемного капитала — определение Коэффициент концентрации заемного капитала — это дополнение
  17. Методика анализа финансовой устойчивости коммерческой организации
    КО и заемный капитал ЗК принимаемых в расчет для целей анализа определив их с помощью следующих формул
  18. Аналитические показатели финансирования оборотных активов организации
    На практике этот вид обязательств принято называть заемным капиталом Заемный капитал подразделяется на краткосрочный до одного года и долгосрочный Для определения структуры
  19. Определение оптимальной структуры капитала: от компромиссных теорий к модели APV
    D — заемный капитал компании Шаг 3. Расчет приведенной стоимости издержек финансовой неустойчивости По сути данное действие
  20. Современные тенденции и особенности формирования капитала российских акционерных обществ
    Каждая фирма для финансирования своей деятельности использует собственный и заемный капитал При этом могут различаться как состав собственного и заемного капитала так и их

>Заемный капитал в бухгалтерском балансе

Заемный капитал в бухгалтерском балансе

Определение 2

Заемный капитал представляет собой формы долговых обязательств, образовавшихся за счет внутренних или внешних источников, выраженных в денежной форме.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Форма обязательств показывает срок, на который было привлечено то или иное заемное средство – существует краткосрочная (раздел 5) или долгосрочная задолженность (раздел 4).

Классификация заемного капитала может зависеть от ряда признаков. Различают:

  • Долгосрочные и краткосрочные обязательства (классификация по периоду привлечения). Долгосрочные – привлекаются на срок более одного года, краткосрочные – на срок до одного года включительно;
  • Обязательства, формирующие оборотные или внеоборотные активы (классификация по целям привлечения);
  • Внешние обязательства – в основном кредиты, или внутренние – кредиторская задолженность или отложенные налоговые обязательства (классификация по источникам привлечения);
  • По форме привлечения заемный капитал может быть представлен в товарной форме (в том числе в виде оборудования) или денежной форме;
  • Заемный капитал с обеспечением (залог или страховка или без обеспечения (классификация по форме обеспечения);
  • По методам привлечения заемный капитал может быть представлен в форме банковского кредита или займа, лизинга, франчайзинга, факторинга и т.д.

Лизинг – это вид инвестиционной деятельности, в результате которой лизинговая компания приобретает и передает на основании договора имущество физическим или юридическим лицам за определенную плату с правом его выкупа.

Франчайзинг – вид отношений между рыночными представителями (предприятиями), когда одна сторона предоставляет другой стороне право действовать от ее имени, то есть предприятие передает другому предприятие право на ведение конкретного бизнеса от его имени за определенную плату.

Факторинг – финансовая услуга по предоставлению отсрочки платежа.

10 Учет собственного и заемного ккапитала

Лекция 10: Учет собственного и заемного капитала.

План лекции:

  1. Учет собственного капитала.

  2. Учет кредитов и займов.

  1. Учет собственного капитала организации.

Ранее отмечалось, что источниками формирования имущества организации являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (Заемный капитал).

Собственный капитал организации состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования.

Уставный капитал – основной источник формирования собственных средств организации и представляет собой совокупность средств, первоначально вложенных собственниками в организацию. Размер уставного капитала определяется в учредительных документах.

Учет уставного капитала ведется на пассивном сч.80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо этого счета соответствует размеру УК, зафиксированному в учредительных документах. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, УК отражают по кредиту сч.80 в корреспонденции со сч.75 «Расчеты с учредителями». Поступление вкладов от учредителей проводится по кредиту сч.75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств, ОС, НМА, материальных ценностей в зависимости от вида вносимого имущества. Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала: 83 «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение УК, 84 «Нераспределенная прибыль» — на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение УК, 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму выпуска дополнительных акций. При уменьшении УК дебетуют счет 80 и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть УК: 75 – на сумму вкладов, возвращенных учредителям, 81 «Собственные акции (доли) – на номинальную стоимость аннулированных акций, 84 – при доведении величины УК до величины чистых активов.

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов (переоценка), безвозмездного получения имущества и денежных средств, эмиссионного дохода при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость и дополнительной эмиссии акций.

Добавочный капитал учитывается на пассивном сч.83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

  • 1 «Прирост стоимости имущества при переоценке»;

  • 2 «Эмиссионный доход»;

  • 3 «Курсовые разницы» и др.

При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» и кредиту счета 83. Уменьшение стоимости основных средств при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества (01).

Средства добавочного капитала могут быть направлены на:

  • увеличение уставного капитала (Дт сч. 83 Кт сч. 80 «Уставный капитал»);

  • погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки (Дт сч. 83 Кт сч. 01);

  • распределение между учредителями организации (дт сч. 83 Кт сч. 75 «Расчеты с учредителями»).

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия в соответствии с действующим законодательством, а также другие организации по своему усмотрению. Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков и не могут быть использованы для других целей. Размер резервного капитала определяется уставом организации (в акционерных обществах он не может быть меньше 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях – не менее 25%). Отчисления в резервный капитал акционерных обществ и совместных предприятий в пределах указанных ограничений производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли (но не более 50% прибыли). Резервный капитал остальных организаций образуется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Учет резервного капитала ведется на пассивном сч.82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль». Суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год за счет средств резервного капитала, списываются в дебет счета 82 с кредита счета 84.

Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели:

  • покрытие убытков от хозяйственной деятельности (Дт сч.82 Кт сч. 84);

  • выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям при отсутствии прибыли (Дт сч. 82 Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом» или 75 «Расчеты с учредителями»);

  • увеличение уставного капитала (Дт сч. 82 Кт сч. 80);

  • покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

Нераспределенная прибыль учитывается на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».

Распределение прибыли осуществляется на основании решения руководящих органов организации. Прибыль может быть направлена:

  • на выплату дивидендов (Дт сч.84 Кт сч. 70 или 75);

  • создание и пополнение резервного капитала (Дт сч. 84 Кт сч. 82).

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 с кредита счета 99.

Покрытие убытков списывают с кредита счета 84 в дебет счетов:

  • 82 – при списании за счет средств резервного капитала;

  • 75 – при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей;

  • 80 – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов.

Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения (научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.), которые поступают от других организаций и лиц, из бюджета, государственных органов, фондов специального назначения и т.д. Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами, использование их не по назначению не допускается.

Учет средств целевого финансирования ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражается поступление средств целевого назначения, по дебету – их использование. Аналитический учет ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Основная часть целевого финансирования приходится на помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». В соответствии с ним государственной помощью признается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества.

Государственная помощь предоставляется в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитв, ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество). Под субвенцией понимают бюджетные средства, предоставляемые коммерческой организации на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе, а под субсидией – бюджетные средства, предоставленные на условиях долевого финансирования целевых расходов.

2. Учет кредитов и займов.

Кредит – это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций и лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование.

Различают банковский и коммерческий кредит (займ). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе с уплатой процентов. Банк имеет разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом и договора займа помимо денег могут быть вещи.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемым на его основе кредитным договором. В договоре указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки и порядок уплаты процентов, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность составления соответствующих документов и т. д.

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные кредиты и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные кредиты и займы – по дебету счетов в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредитовое сальдо по этим счетам показывает сумму задолженности организации по кредитам и займам.

Учет кредитов банка. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации и предоставляется, как правило, на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития (для строительства и приобретения основных средств, расширения и совершенствования производства и т.д.) и выдается на срок свыше одного года.

Процентные ставки за пользование кредитом, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» его прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67. Из этого правила имеются два исключения.

  1. При использовании заемных средств для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением МПЗ, предстоящим выполнением работ, оказанием услуг, начисленные заемщиком проценты за использование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 66 и 67. При поступлении МПЗ, выполнении работ и оказании услуг их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности (дебетуются счета учета МПЗ и др. и кредитуются счета 60 и 76). Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанные объекты учитываются в общем порядке, т.е. включаются в состав прочих расходов.

  2. Начисление процентов по кредитам, полученным под инвестиционные активы (основные средства, имущественные комплексы и др.) включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 66 и 67. После принятия к учету инвестиционных активов начисляемые проценты включаются в состав прочих расходов (дебетуется счет 91 и кредитуются счета 66 и 67). При прекращении строительства на длительный период (свыше трех месяцев) начисляемые в этот период проценты включаются в состав прочих расходов. После возобновления строительных работ начисленные проценты вновь включаются в первоначальную стоимость объектов, вплоть до их принятия к учету или использования.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (информационные и консультационные услуги, экспертиза кредитного договора, иные расходы, непосредственно связанные с получением кредитов), осуществляется по дебету счета 91 в качестве прочих расходов и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет займов. Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций и облигаций, а также под векселя и другие обязательства.

Причитающиеся к уплате проценты по полученным займам отражаются по кредиту счетов 66 и 67 и дебету счетов учета источников выплат таким же образом, как и по кредитам банков.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов, отражаются так же , как и по кредитам.

Для заимодавца полученные им проценты являются его прочими поступлениями и подлежат обложению налогом на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Оставьте комментарий