Займ в валюте

Вопрос о возможности заключения договора займа между физическими лицами, предметом которого являются денежные средства в иностранной валюте, до сих пор остается дискуссионным.

Платить по средствам

Согласно статье 99 Конституции Укра­ины, денежной единицей Украины является гривна. В пункте 10 постановления № 5 пленума Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел от 30 марта с.г. указывается, что статья 99 Кон­ституции Украины определяет правовой статус гривны, но не устанавливает сферу ее обращения. Сфера обращения гривны устанавливается нормами закона. Так, согласно статье 192 Гражданского кодекса (ГК) Украины, законным платежным средством, обязательным к принятию по номинальной стоимости на всей территории Украины, является денежная единица Украины — гривна. Иностранная валюта может использоваться на Украине в случаях и порядке, предусмотренных законом. Часть 2 статьи 32 Закона Украины «О Национальном банке Украины», в частности, указывает на то, что обращение на территории Украины иных денежных единиц как средства платежа запрещается. То есть законодательство предопределяет исключительный характер использования иностранной валюты на территории Украины.

Если толковать эти нормы буквально, то речь идет именно об использовании иностранной валюты в качестве средства платежа. В действующем законодательстве определение термина «средство платежа» отсутствует. (Закон Украины «О платежных системах и переводе средств на Украине» содержит понятие «специальное платежное средство» и определяет его как платежный инструмент, то есть имеет специфическую сферу применения в рамках упомянутого Закона и не соотносится с понятием «средство платежа»). Однако, исходя из логического содержания этого словосочетания, «средство платежа» — это средство, с помощью которого осуществляется платеж. Понятие «платежа» также не определено законом. Хотя из контекста общих положений законодательства можно утверждать, что под платежом понимают передачу имущества (в том числе денежных средств) от должника к кредитору во исполнение обязательства, а также расчет за купленный товар или полученную услугу; выдачу денежных средств по какому-либо обязательству. Однако договор займа является реальным договором, а значит, ни о какой передаче средств во исполнение обязательства речь не идет. Необходимо также учитывать то, что понятие «платеж» традиционно используется в отношениях между субъектами хозяйствования.

Декрет Кабинета Министров Укра­ины «О системе валютного регулирования и валютного контроля» № 15-93 от 19 февраля 1993 года (статья 2) устанавливает, что резиденты и нерезиденты имеют право быть собственниками валютных ценностей, находящихся на территории Украины, имеют право осуществлять валютные операции с учетом ограничений, установленных Декретом и иными актами валютного законодательства. Проанализировав такие ограничения, можно прийти к выводу, что они не распространяются на валютные операции между физическими лицами.

При этом использование иностранной валюты как средства платежа обусловлено наличием индивидуальной лицензии НБУ.

Определить эквивалент

Какую цель преследуют стороны, заключая договор займа денежных средств в иностранной валюте? Согласно статье 1046 ГК Украины, по договору займа займодатель передает в собственность заемщика, в частности, денежные средства, а последний обязуется возвратить займодателю ту же сумму денежных средств. Ана­лизируя это определение договора ­зай­ма, можно утверждать, что закон гарантирует займодателю получение суммы зай­ма именно в том размере, в котором она была предоставлена. Как известно, деньги имеют свойство обесцениваться, и по истечении срока действия договора займодатель фактически может получить уже не ту сумму денежных средств, которую передал заемщику в момент заключения договора. Поэтому на практике стороны заинтересованы заключать такой договор именно в иностранной валюте.

Однако статья 524 ГК Украины указывает, что обязательство должно быть выражено в гривне; при этом стороны могут определить денежный эквивалент обязательства в иностранной валюте. По сути, норма императивная, но, как показывает практика, физические лица все же заключают такие договоры непосредственно в иностранной валюте, и суды поддерживают такую позицию, вынося соответствующие решения. Например, решение Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел от 23 февраля 2011 года «О взыскании средств по договору займа». Кроме того, недавнее постановление № 5 Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел от 30 марта с.г. «О практике применения судами законодательства при решении споров, возникающих из кредитных правоотношений» в пункте 12 указывает на возможность предъявления иска в иностранной валюте.

Очевидно, подразумевается, что предмет договора, из которого возник спор, также выражен в иностранной валюте. При этом суд отмечает, что судебный сбор подлежит уплате в гривнах (с учетом официального курса гривны к иностранной валюте, установленного НБУ на день уплаты), а также то, что суд в резолютивной части решения указывает о взыскании таких средств именно в иностранной валюте (хотя речь идет о кредитных правоотношениях, но аналогия в таком случае вполне оправдана).

Таким образом, учитывая сложившуюся судебную практику, а также «читая» не только букву, но и дух закона, берусь утверждать, что заключение договора зай­ма денежных средств в иностранной валюте между физическими лицами является правомерным и допустимым.

ПАВЛЕНКО Александра — помощник юриста ЮФ «КЛМ», г. Киев

Правовое регулирование

В общем случае возврат товара в ВЭД возможен в таких ситуациях:

1) договор расторгается либо по согласию сторон, либо в одностороннем порядке;

2) договор признается недействительным;

3) покупатель возвращает некачественный товар либо для замены его качественным товаром, либо на условиях возврата уплаченных за него денег.

Как правило, возврат товара во внешнеэкономической деятельности происходит по причине его несоответствия предусмотренным договором характеристикам (условиям). О выявленных недостатках товара покупатель-нерезидент уведомляет контрагента путем направления рекламации — претензии покупателя или заказчика, предъявляемой продавцу по поводу ненадлежащего качества или количества поставляемого товара, требования об устранении недостатков, снижения цены, возмещения убытков (причиненного ущерба).

Налоговики подчеркивают, что требования относительно содержания возможной рекламации за некачественный товар формируются исходя из условий, указанных во внешнеэкономическом контракте (см. ИНК Главного управления ГФС в Житомирской области от 09.04.2019 г. № 1511/6/06-30-14-03-09-ІПК).

Сроки, в течение которых могут быть заявлены рекламации, права и обязанности сторон ВЭД-контракта касаемо рекламаций, способы урегулирования рекламаций должны быть указаны в его разделе «Санкции и рекламации» (п. 1.11 Положения № 201).

Условия для возврата товара во внешнеэкономической деятельности определяются законодательством, которым регулируются отношения сторон ВЭД-контракта. В соответствии с ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 32 Закона № 2709 участники правоотношений могут самостоятельно выбрать право, которое подлежит применению к содержанию правовых отношений.

В ситуации, когда в ВЭД-договоре отсутствует оговорка относительно права, применяемого к договору, будут действовать следующие правила:

— если действует Международный договор, заключенный между государствами сторон контракта, применяются его нормы (ч. 1 ст. 3 Закона № 2709);

— если такого договора нет, применяются особые правила (ч. 3 ст. 32, ст. 43, ст. 44 Закона № 2709), в частности по договорам купли-продажи действует право государства продавца.

Таким образом, ориентироваться на указанные в ГКУ или ХКУ основания для возврата товара в ВЭД-контракте возможно только в ситуации, когда к нему применяется право Украины. При этом в некоторых случаях к ВЭД-договорам применяют также Конвенцию ООН.

В продолжении материала читайте о «Что контролируют при валютном надзоре» и «Как проводят валютный надзор» издания БУХГАЛТЕР & ЗАКОН .

Для получения доступа к аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и прочим документам информационно-правовой системы ЛИГА:ЗАКОН — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества услуг, которые предоставляются.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.

Связаться с редактором

14 Мая 2017 года

Вопрос: Можно ли заключить договор займа между физическими лицами (гражданами Республики Беларусь) в иностранной валюте? Обязательно ли нотариально удостоверять договор займа?

Ответ: Частью 3 статьи 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее по тексту – ГК РБ) определено, что иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил статей 141, 142 и 298 данного кодекса.

В соответствии со статьей 298 ГК РБ, денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в белорусских рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.

Статьями 141 и 142 ГК РБ предусмотрено, что белорусский рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь, а случаи, порядок и условия использования иностранной валюты и валютных ценностей на территории Республики Беларусь, определяются законодательством.

Статьей 11 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», определены случаи, когда в отношениях между физическими лицами — резидентами, не выступающими при проведении валютных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте. К таким случаям относятся:

  • дарение (в том числе в виде пожертвования), а также отмена дарения
  • предоставление займов, возврат займов и процентов за пользование ими
  • передача на хранение и их возврат.

Согласно п. 7 статьи 1 вышеназванного закона, под термином «физические лица — резиденты» понимаются физические лица — граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в Республике Беларусь.

Статьей 761 Гражданского кодекса Республики Беларусь, установлено, что договор займа между физическими лицами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 (десять) раз установленный законодательством размер базовой величины. В подтверждение договора займа может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющим передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Нотариальное удостоверение сделок, согласно части 2 статьи 164, обязательно в случаях указанных в законодательных актах либо предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по законодательству для сделок данного вида эта форма не требовалась.

Таким образом, заключение договора займа в иностранной валюте между гражданами Республики Беларусь, а также между иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими вид на жительство в Республике Беларусь, правомерно, при условии, что физические лица, являющиеся сторонами договора займа, при заключении данной сделки не выступают в качестве индивидуальных предпринимателей. Обязательное нотариальное удостоверение договора займа законодательством не предусмотрено, поэтому достаточно заключить его в простой письменной форме.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос 15.08.2019

Вопрос:

Прошу помочь разобраться в вопросе по заемным средствам. Физическое лицо гражданин РФ (резидент) дал займ ООО по договору займа в USD (не в условных единицах , а именно в USD). ООО взяло этот займ наличными, как ООО может дальше правильно оформит приход займа на расчетные счета в банке ООО, в кассу ООО. Как оформить в Бух учете. Возможен ли вообще займ в иностранной валюте на территории РФ между физическим лицом и ООО.

Ответ:

Поскольку обе стороны договора займа являются резидентами в понимании Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, предоставить займ в иностранной валюте невозможно.

Обоснование:

В соответствии с п. 3 ст. 317 ГК РФ использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.

Операции с иностранной валютой на территории РФ должны совершаться в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ).

На основании п.1 ст.9 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами запрещены, за исключением операций, перечисленных в названном пункте.

Приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ считаются валютными операциями.

Резидентами для целей Закона N 173-ФЗ признаются, в частности (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ):

— физические лица, являющиеся гражданами РФ;

— юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях».

Операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам займа, в перечне исключений из запрещенных валютных операций не содержатся. Согласно п.1 ч. 3 Закона N 173-ФЗ без ограничений могут совершаться валютные операции, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, только между резидентами и уполномоченными банками.

Таким образом, поскольку обе стороны договора займа являются резидентами, физическое лицо не вправе предоставить организации займ в иностранной валюте.

Согласно п.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, в том числе, совершение операций, запрещенных валютным законодательством РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан, а также на юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

Оставьте комментарий