Займ выданный векселем

О некоторых проблемах, возникающих при использовании векселя

А.Н. Николаева
Расчеты векселями являются весьма распространенной формой расчетов. Однако широкое использование векселей при, как правило, недостаточно высоком уровне юридической и финансовой подготовки специалистов различных организаций нередко приводит к ошибкам при их оформлении. Кроме того, наряду с нарушениями, допускаемыми при оформлении векселей, продолжают иметь место ошибки при совершении протеста векселя, а также при взыскании различных издержек (процентов, пени, неустоек).
Требования, предъявляемые вексельным законодательством к оформлению переводного векселя, изложены в ст. 1 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР (далее по тексту — Положение о переводном и простом векселе) от 07.08.37 № 104/1341, в котором определено, что составляемый документ должен содержать наименование «вексель”, которое должно быть включено в его текст и выражено на том языке, на котором документ составлен. Вексель содержит в обязательном порядке простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму; в векселе должен быть определен тот, кто обязан платить (плательщик), а именно: указывается наименование плательщика, срок платежа, называется место, в котором должен быть совершен платеж, а также приводится наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж; кроме того, указываются дата и место составления векселя; подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).
Документ, в котором отсутствует какое-либо из перечисленных обозначений, не имеет силы переводного векселя, за исключением отдельных случаев: переводный вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении; при отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика; переводный вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.
Требования, предъявляемые к форме простого векселя, практически аналогичны перечисленным и изложены в ст. 75 Положения о переводном и простом векселе. Документ не имеет также силы простого векселя при отсутствии какого-либо из предусмотренных обозначений за исключением следующих случаев: простой вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении; при отсутствии особого указания место составления документа считается местом платежа и вместе с тем местом жительства векселедателя; простой вексель, не указывающий место его составления, рассматривается как подписанный в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.
Таковы требования, предъявляемые вексельным законодательством. Но иногда случаются отказы платить по векселю в связи с наличием дефекта его формы со ссылкой на то, что оформление произведено с нарушением положений постановления Правительства РФ от 26.09.94 № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения”, а именно: не на специальном бланке, как это предусмотрено указанным постановлением, и отличается по расположению реквизитов от образцов, утвержденных постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24.06.91 «Об использовании векселя в хозяйственном обороте”.
Однако следует иметь в виду, что прилагаемые к постановлению Верховного Совета РСФСР образцы названных бланков носят рекомендательный характер. Постановление Правительства РФ от 26.09.94 № 1094 было принято во исполнение Указов Президента Российской Федерации от 19.10.93 № 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение” и от 23.05.94 № 1005 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве” и устанавливало порядок переоформления кредиторской задолженности юридических лиц коммерческими банками. Указанное постановление не предъявляло специальные требования к форме вексельного обязательства. Поэтому в случае, если вексель оформлен в полном соответствии с требованиями вышеуказанного Положения, приведенные выше ссылки неправомерны, и основания для признания векселя недействительным вследствие дефекта формы отсутствуют.
Нарушением формы векселя признается не только отсутствие какого-либо обозначения, предусмотренного вексельным законодательством, но и наличие обозначения, выполненного с нарушением требований этого законодательства. Примером может служить воспроизведение подписи лица, подписавшего вексель от имени юридического лица-векселедателя, посредством штемпеля. Предъявление к оплате такого векселя может привести к нежелательным для векселедержателя результатам. Освобождение авалиста от ответственности по оплате векселя наступает в указанном случае на основании ст. 32 Положения о переводном и простом векселе, в соответствии с которой обязательство авалиста действительно даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем дефект формы. При этом учитывается следующее обстоятельство: выполнение какого-либо реквизита векселя (включая подпись) способом, прямо не предусмотренным вексельным законодательством, расценивается как отсутствие соответствующего реквизита. Отсутствие на векселе подписи лица, выдавшего вексель, является нарушением вексельного законодательства, определяющего требования к форме вексельного обязательства (ст. 1 и 75 Положения о переводном и простом векселе). В связи с дефектом формы векселя отпадает и обязательство авалиста.
Возникает вопрос: можно ли считать дефектом формы наличие на бланке векселя ссылок на основания его выдачи?
Следует разграничить ссылки, которые содержат предложение об уплате, и ссылки, не преследующие цель обусловить содержащееся в векселе предложение (обязательство) уплатить. В соответствии со ст. 1 Положения о переводном и простом векселе содержанием переводного векселя может быть только ничем не обусловленное предложение об уплате. В связи с этим если ссылка (пометка), сделанная на векселе, не является условием и не преследует цель обусловить содержащееся в нем предложение (обязательство) уплатить, то это не расценивается как дефект формы и не влечет недействительности векселя. Поэтому отказ от уплаты вексельной суммы, произведенный по данной причине, является необоснованным.
Следующая ситуация — индоссант отказывается удовлетворить требование векселедержателя произвести платеж по простому векселю, ссылаясь на недействительность сделки в связи с подписанием векселя от имени векселедателя неуполномоченным лицом или лицом, превысившим свои полномочия. При рассмотрении данной ситуации необходимо учитывать, что в случае если подписавшее вексель лицо не имело соответствующих полномочий, следует руководствоваться ст. 8 Положения о переводном и простом векселе, которая предусматривает, что каждый, кто подписал вексель в качестве представителя лица, от имени которого он не был уполномочен действовать, сам обязан по векселю. В таком же положении находится представитель, превысивший свои полномочия. В соответствии со ст. 7 этого же Положения если на переводном векселе имеются подписи лиц, неспособных обязываться по переводному векселю, подписи, которые по всякому иному основанию не могут обязывать тех лиц, которые их поставили или от имени которых он подписан, то подписи других лиц все же не теряют силы. Иными словами, подписание векселя неуполномоченным лицом не влечет недействительности обязательств всех иных лиц, поставивших свои подписи на векселе, в том числе индоссантов. Таким образом, требования векселедержателя об уплате вексельной суммы в данной ситуации являются правомерными.
И, наконец, еще одна часто встречающаяся причина отказа платить по векселю — включение в текст векселя условия о том, что срок платежа устанавливается указанием на вероятное событие. В соответствии со ст. 75 Положения простой вексель должен содержать простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму. Включение в вексель указания, связывающего обязанность оплаты с наступлением события, относительно которого не известно, наступит оно или нет, свидетельствует об условном характере обязательства. Кроме того, Положение о переводном и простом векселе исключает возможность указания сроков по векселю способами иными, чем установлено ст. 33 этого документа, а именно: по предъявлении, во столько-то времени от предъявления, во столько-то времени от составления, на определенный день; переводные векселя, содержащие либо иное назначение срока, либо последовательные сроки платежа, недействительны. Следовательно, такой документ не может быть признан имеющим силу векселя ввиду дефекта формы, и ответственность по нему исключается.
Как видим, несоблюдение требований, предъявляемых к оформлению рассматриваемых документов вексельным законодательством, может привести к непризнанию их векселями и отказу платить. Однако возникает вопрос о том, существует ли возможность для предъявления самостоятельного требования сумм долга по такому документу на основании норм гражданского права об обыкновенном долговом документе. Да, существует, если подтвержден факт передачи денежных средств на условиях договора займа, т.е. вексель выдан ответчиком в подтверждение обязательства выплатить по наступлении обусловленного срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации). В этом случае сторона, претендующая на возврат денег, имеет возможность заявить самостоятельное требование о взыскании суммы долга по гражданско-правовой сделке, а вексель рассматривается как обыкновенный долговой документ (долговая расписка), и правоотношения сторон регулируются общегражданским законодательством, а не нормами вексельного права.
Небезынтересно будет рассмотреть вопросы, которые могут возникнуть при передаче векселя, при получении в залог, при выдаче в соответствии с условиями договора поставки и так далее.
Вот, например, ситуация, когда векселедатель, выдавая вексель в подтверждение своего долга, указывает в нем, что вексель не подлежит передаче по индоссаменту, но организация-векселедержатель передает тем не менее вексель, сделав на нем передаточную надпись (индоссамент) в пользу своего контрагента. Новый векселедержатель предъявляет к векселедателю требование о платеже. При этом векселедатель, отказывая в платеже, ссылается на то, что долг первому векселедержателю уже выплачен. Может ли быть передан такой вексель, а если может, то при каких условиях, и правомерно ли в данном случае требование платежа? В соответствии со ст. 11 Положения о переводном и простом векселе всякий переводный вексель, даже выданный без прямой оговорки о приказе, может быть передан посредством индоссамента. Если векселедатель поместил в переводном векселе слова «не приказу” или какое-либо равнозначащее выражение, то документ может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии. Индоссамент может быть совершен даже в пользу плательщика независимо от того, акцептовал он вексель или нет, либо в пользу векселедателя, либо в пользу всякого другого обязанного по векселю лица; эти лица могут, в свою очередь, индоссировать вексель. Однако передаточная надпись, имеющая форму индоссамента, в данном случае не влечет правовых последствий, предусмотренных вексельным законодательством при передаче векселя посредством индоссамента. В соответствии с требованиями п. 3 ст. 382 Гражданского кодекса Российской Федерации должник должен быть письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу. Если это не было сделано, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий; в этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору. Таким образом, при отсутствии надлежащих доказательств передачи права в общегражданском порядке исполнение обязательства, произведенное первоначальному кредитору, является надлежащим. При этих условиях отказ векселедателя от исполнения обязательств по векселю с оговоркой «не приказу” или какой-либо равнозначащей является правомерным.
Другой пример связан с отказом платить по векселю, переданному в залог. Организация обращается с исковым требованием к векселедателю о взыскании суммы по векселю. В подтверждение правомерности своего требования организация имеет простой вексель, договор о залоге с векселедержателем и акт передачи, по которому вексель передан ему в заклад. При этом последний индоссамент на векселе был совершен в пользу залогодателя. Возникает вопрос о правомерности требования организации, не получившей причитавшееся ей по кредитному договору, заключенному с залогодателем (векселедержателем), к векселедателю о выплате им вексельной суммы. В силу ст. 19 Положения о переводном и простом векселе лицо, у которого находится вексель на основании индоссамента, имеет право осуществлять все права, вытекающие из векселя, если индоссамент содержит оговорку «валюта в обеспечение”, «валюта в залог” или всякую иную оговорку, имеющую в виду залог. Если такой оговорки вексель не содержит, то указанных прав лицо, у которого находится вексель, не имеет. В этом случае организация, предъявляющая требования об уплате, основывает свои права как залогодержателя только общегражданским порядком. Гражданское законодательство не предусматривает для залогодержателя векселя право на самостоятельное получение исполнения по нему. На основании этого можно обоснованно заключить, что в данном случае лицо, у которого вексель находится в залоге, не имеет права получить исполнение по этому векселю в порядке, предусмотренном Положением о переводном и простом векселе, и его требование об уплате по нему необоснованно.
Используется вексель в качестве обязательства уплатить и при заключении договоров поставки. При этом нередко возникают нарушения условий договора. Распространенным видом нарушения такого договора является непроизведение отгрузки товара в установленный в нем срок. Вексель к оплате тем не менее при наступлении срока платежа по нему предъявляется, и при этом рассуждения поставщика строятся часто на том, что вексель является абстрактным обязательством и содержит ничем не обусловленное обязательство векселедателя заплатить по нему. Однако данная ситуация не так проста, как кажется на первый взгляд, и необходимо учитывать следующие моменты. Статьей 17 Положения о переводном и простом векселе установлено, что лица, к которым предъявлен иск по переводному векселю, не могут противопоставить векселедержателю возражения, основанные на их личных отношениях к векселедателю или к предшествующим векселедержателям, если только векселедержатель, приобретая вексель, не действовал сознательно в ущерб должнику. Это правило в силу ст. 77 Положения распространяется и на простой вексель, поскольку оно не является несовместимым с природой простого векселя и может применяться при условии, что держателем векселя является лицо, добросовестно приобретшее вексель по индоссаменту. Поскольку сущность отношений из сделки, лежащей в основании векселя, известна и векселедателю, и первому приобретателю как участникам этих отношений, такие отношения следует признать разновидностью отношений личных и в случае рассмотрения дела в суде, если векселедатель простого векселя докажет отсутствие основания выдачи векселя, первому приобретателю скорее всего будет отказано в его требовании оплаты по данному векселю. При этом ссылки поставщика на недопустимость отказа от исполнения обязательства по ценной бумаге со ссылкой на отсутствие или недействительность его основания (п. 2 ст. 147 Гражданского кодекса Российской Федерации — отказ от исполнения обязательства, удостоверенного ценной бумагой, со ссылкой на отсутствие основания обязательства либо на его недействительность не допускается) в данном случае не должны приниматься во внимание, так как относятся только к добросовестному держателю. В абстрактном обязательстве кредитор не обязан доказывать наличие основания требования. Но если должник доказал отсутствие основания вексельного обязательства и известность этого факта кредитору по связывающей их гражданско-правовой сделке, оснований для взыскания средств по векселю не имеется.
В соответствии со ст. 46 Положения о простом и переводном векселе векселедатель, индоссант или авалист могут посредством включенной в документ и подписанной оговорки «оборот без издержек”, «без протеста” или всякой иной равнозначащей оговорки освободить векселедержателя от совершения, для его прав регресса, протеста в неакцепте или в неплатеже. Если векселедержатель все же совершает протест, то издержки по протесту лежат на нем. Если оговорка исходит от индоссанта или от авалиста, издержки по протесту, если таковой был совершен, могут быть истребованы от всех лиц, поставивших свои подписи.
В соответствии со ст. 48 Положения о переводном и простом векселе векселедержатель может требовать от того, к кому он предъявляет иск, сумму переводного векселя, не акцептованную или не оплаченную, с процентами, если они были обусловлены; проценты (в размере шести) со дня срока платежа; издержки по протесту, издержки по посылке извещения, а также другие издержки; пеню (в размере трех процентов) со дня срока платежа. При этом, когда начисление процентов на вексельную сумму (ст. 5 Положения) не исключается, для начисления процентов и пеней в связи с просрочкой платежа в соответствии со ст. 48 Положения должна браться вся сумма долга по векселю на момент наступления срока платежа, включая проценты. Иногда в текст векселя может быть включено указание на то, что при просрочке выплаты вексельной суммы векселедатель уплачивает неустойку в определенном размере за каждый день просрочки платежа или за какой-либо иной период. В случае предъявления требования выплаты неустойки следует иметь в виду, что неустойка не может быть включена в текст векселя, поскольку установление договорной неустойки противоречит природе вексельного обязательства.
Бывают случаи отказа во взыскании пеней, основанного на ст. 7 Гражданского кодекса Российской Федерации и на том, что ст. 48 Единообразного закона о переводном и простом векселе (ЕВЗ), установленного Женевской вексельной конвенцией от 07.06.30 № 358, не предусматривается право векселедержателя требовать уплаты пеней. Однако при этом не учитывается, что включение в ст. 48 Положения о переводном и простом векселе нормы об установлении пеней за просрочку платежа по векселю основано на ст. 14 приложения № II к ЕВЗ, согласно которой в отступление от ст. 48 ЕВЗ каждая из Высоких Договаривающихся Сторон сохраняет за собой право включить в национальный закон постановление, по которому векселедержатель может требовать уплаты комиссии в размере, определяемом национальным законом.
При рассмотрении данной статьи Положения возникает также вопрос о том, что следует относить к издержкам по протесту, посылке извещения и другим издержкам, возможность взыскания которых предусмотрена третьим пунктом данной статьи Положения. Издержки следует разделить на группы. К издержкам по протесту относятся сумма госпошлины за совершение протеста векселя, суммы вознаграждения и компенсации расходов нотариуса, понесенных при совершении нотариального действия. К издержкам по направлению извещения относятся расходы, понесенные при составлении, оформлении и посылке извещений (почтовые, транспортные и т.д.). К другим издержкам относятся судебные издержки, а также расходы на проезд к месту рассмотрения спора и другие прямые денежные расходы кредитора, которые он понес в связи с неисполнением вексельного обязательства. Понесенные кредитором издержки должны быть документально подтверждены.
Рассмотрим вопросы, связанные с протестом в неплатеже векселя, с нарушениями требований к форме акта протеста веселя в неплатеже, а также сроком совершения протеста и сроком исковой давности.
Векселедержатель в случае неакцепта или неплатежа может обратить свой иск против индоссантов, векселедателя и других обязанных лиц при наступлении срока платежа (если платеж не был совершен), и даже раньше наступления срока платежа (если имел место полный или частичный отказ в акцепте; в случае несостоятельности плательщика независимо от того, акцептовал он вексель или нет, в случае прекращения им платежей, даже если это обстоятельство не было установлено судом, или в случае безрезультатного обращения взыскания на его имущество; в случае несостоятельности векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту). Отказ в акцепте или в платеже должен быть удостоверен актом, составленным в публичном порядке (протест в неакцепте или в неплатеже). При этом следует учитывать, что протест в неплатеже простого векселя совершается лишь в отношении векселедателя. Совершение такого протеста дает право векселедержателю обратиться в порядке регресса с исковым требованием ко всем обязанным по векселю лицам.
При составлении акта протеста необходимо руководствоваться инструкцией «О порядке совершения нотариальных действий государственными нотариальными конторами РСФСР”, утвержденной приказом Минюста РСФСР от 06.01.87 № 01/16-01, определяющей в том числе порядок совершения протестов веселей. Заинтересованным сторонам следует быть внимательными и следить за правильностью оформления акта протеста (например, наличие в акте даты его составления), кроме того, необходимо обращать внимание на наличие на самом векселе отметки нотариуса о протесте в неплатеже. Опять же такие, казалось бы, незначительные ошибки, как несоблюдение формы акта протеста, являются грубыми нарушениями и влекут серьезные последствия, так как такой акт протеста не может быть принят в качестве надлежащего доказательства своевременного совершения протеста.
В случае допущения нотариусом нарушений нотариальных действий при совершении протеста заинтересованная сторона вправе обжаловать действия нотариуса в суде общей юрисдикции в соответствии со ст. 35, 40 Основ законодательства о нотариате, а арбитражный суд при оценке доводов сторон основывается на решении, принятом судом общей юрисдикции.
При совершении протеста векселя важно соблюдение срока его совершения. Протест в неплатеже векселя сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или предъявления должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который вексель подлежит оплате. Если совершается протест векселя сроком по предъявлении, то следует учитывать особенности, которые можно рассмотреть на следующем примере.
Организация-векселедатель выдала переводной вексель, который был акцептован плательщиком, со сроком «по предъявлении, но не ранее трех месяцев с момента выдачи”. По истечении трех месяцев с момента выдачи векселя векселедержатель обратился к акцептанту с требованием о платеже, но последний платеж не произвел. В какие при этом сроки векселедержатель должен совершить протест векселя в неплатеже?
Пункт 162 инструкции «О порядке совершения нотариальных действий государственными нотариальными конторами РСФСР”, утвержденной приказом Минюста РСФСР от 06.01.87 № 01/16-01, устанавливает, что векселя для совершения протеста в неплатеже принимаются государственными нотариальными конторами на следующий день после истечения даты платежа по векселю, но не позднее 12 часов следующего после этого срока дня. Но в данном случае при определения срока совершения протеста следует руководствоваться ст. 44 Положения о переводном и простом векселе, в которой указывается, что протест в неплатеже переводного векселя сроком «по предъявлении” должен быть совершен в сроки, установленные для предъявления к акцепту, т.е. в течение одного года со дня составления векселя, если только трассантом или индоссантом не установлены другие сроки, или на следующий день, если предъявление имело место в последний день этого срока (ст. 23 и 24 Положения). Если же в векселе указано, что предъявление к платежу не может иметь место ранее определенного срока, то согласно части 2 ст. 34 Положения годичный срок для предъявления векселя к платежу начинает течь с наступления этого срока. В рассматриваемом случае срок для предъявления векселя начинает течь по прошествии трех месяцев от даты составления векселя.
Еще одна особенность совершения протеста в неплатеже векселя в установленный срок связана с совершением протеста в неплатеже против акцептанта. В соответствии со ст. 53 Положения о переводном и простом векселе по истечении сроков, установленных для совершения протеста в неакцепте или в неплатеже, векселедержатель теряет свои права против индоссантов, против векселедателя и против других обязанных лиц, за исключением акцептанта.
Теперь остановимся на предъявлении иска вследствие отказа векселедателя оплатить простой вексель к лицу, давшему аваль за векселедателя, т.е. к авалисту. В соответствии с уже упоминавшейся ст. 53 Положения о переводном и простом векселе право предъявления требования в случае пропуска установленных сроков для совершения протеста сохраняется в отношении лиц, указанных в ст. 53 и 78 данного Положения — акцептанта по переводному векселю и векселедателя по простому векселю. Согласно ст. 32 Положения авалист отвечает таким же образом, т.е. в том же объеме и на тех же условиях, как и тот, за кого был дан аваль. Аваль за основного должника по векселю делает авалиста ответственным на тех же условиях, т.е. без протеста.
Каковы сроки вексельной давности по требованиям к авалисту, который дал аваль за векселедателя? казалось бы, можно сослаться на абзац 2 ст. 70 Положения о переводном и простом векселе, в соответствии с которым исковые требования векселедержателя против индоссантов и против векселедателя погашаются по истечению одного года со дня протеста, совершенного в установленный срок, или со дня срока платежа, в случае оговорки об обороте без издержек. Однако в соответствии со ст. 32 данного Положения авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль. В силу требований ст. 70 и 78 Положения исковые требования к векселедержателю простого векселя могут быть предъявлены в течение трех лет со дня срока платежа.
Еще один важный момент, касающийся срока предъявления исковых требований, — срок предъявление их к векселедателю простого векселя и акцептанту переводного векселя. В соответствии со ст. 70 Положения срок для предъявления иска к акцептанту переводного векселя начинает течь со дня срока платежа. В силу абзаца 1 ст. 78 Положения с этого же момента начинает течь срок и в отношении векселедателя простого векселя.
Истечение сроков, предусмотренных главой XI Положения о переводном и простом векселе, погашает материальное право предъявлять исковые требования против обязанных по векселю лиц, т.е. векселедержатель утрачивает материальное право требовать платеж по векселю.

Вексель – это ценная бумага. При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги. По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать получение займа по векселям.

Векселя бывают разных видов:

  • Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.
  • Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга.

По векселю могут начисляться проценты или дисконт. На сумму, указанную в векселе (она равна займу), начисляют проценты. Либо в ценной бумаге проставляется сумма, превышающая заем, с учетом начисленных процентов.

Векселедатель отражает сумму по векселю на счете 66 – при краткосрочном кредите или 67 – при долгосрочном.

При получении денежных средств делают проводку:

  • Дебет 51 Кредит 66 (67).

Проценты, отраженные в векселе учитывают:

  • по дебету 91.2 счета и кредиту 66 (67).

При отражении операций по выдаче векселя, его сумма учитывается в составе кредиторской задолженности. Если вексель процентный или беспроцентный, в кредиторской задолженности отражается вся сумма по ценной бумаге. На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.

Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67).

В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования. Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги.

Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту.

Пример:

Организация получает заем, обеспеченный векселем, в сумме 478 000 руб. В векселе сумма превышает номинал займа: 573 600 руб. Срок, на который выдан заем – 7 месяцев.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
009 Выдан вексель заемщику 478 000 Бухгалтерская справка
76 66 В кредиторской задолженности отражено обязательство по векселю в сумме займа 478 000 Договор займа

Бухгалтерская справка

97 66 Учтена сумма дисконта по векселю 95 600 Бухгалтерская справка
51 76 Перечислен обеспеченный векселем заем на счет организации 478 000 Выписка банка
91.2 97 Каждый месяц списываются на расходы проценты по займу, отраженные, как дисконт в векселе 13 657 Бухгалтерская справка
66 51 Погашен вексель (возвращен заем) 478 000 Исх. платежное поручение
009 Вексель погашен 478 000 Бухгалтерская справка

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации юристов » Проблемы хоз. субъектов — деятельность, создание, ликвидация, долги » Правомерно ли поступила организация, выдавая займ векселем, на основании подписанного соглашения к договору займа, а затем приняла денежные средства вместо векселя?

Организацией ХХ в 2011 г. приобретен простой вексель банка со сроком платежа по векселю – по предъявлении.
В 2011 г. был заключен договор займа и соглашение, по которому организация ХХ выдает займ посредством передачи простого векселя физическому лицу.
По договору займа Заемщик возвращает переданную ему сумму (вексель) и проценты в срок до 31.12.2012 г.
Заемщик вернул номинальную сумму по векселю и проценты в кассу организации денежными средствами, т. е. деньгами в срок, указанный в договоре займа.
ВОПРОС: Правомерно ли поступила организация ХХ, выдавая займ векселем, на основании подписанного соглашения к договору займа, а затем приняла денежные средства вместо векселя?
ОТВЕТ ЮРИСТА:
При ответе на поставленный вопрос требуется учитывать правовую квалификацию подобных сделок, которая может быть различной в зависимости от того, как непосредственно сформулировано условие договора о предмете займа.
Исходя из формулировки вопроса можно сделать вывод, что в данном случае в договоре займа: а) в качестве предмета займа указаны денежные средства; б) во исполнение договора были переданы векселя третьих лиц; в) передача векселя как средства платежа во исполнение обязательства займодавца по передаче суммы займа была согласована дополнительным соглашением к договору.

Передаваемый займодавцем вексель может использоваться в качестве средства платежа, правомерность данного использования векселя подтверждается судебной практикой (определения ВАС РФ от 07.07.2010 N ВАС-8720/10, от 19.09.2011 N ВАС-11699/11, постановление ФАС ВСО от 11.11.2004 N А33-5639/04-С1-Ф02-4587/04-С2).

Согласно Постановлению ФАС Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4257/08-С2 по делу N А76-12547/07 «в соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумма займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Значит, выдача и возврат займа векселями третьего лица не противоречит действующему законодательству».

Из формулировки вопроса нельзя однозначно определить, как было согласовано условие о возврате займа, вместе с тем надлежащим образом оформленный сторонами возврат денежных средств через кассу предприятия может быть квалифицирован в качестве исполнения обязанности заемщика по возврату суммы займа.

При этом, как отмечалось выше, необходимо в каждом конкретном случае установить правовую природу рассматриваемого договора, в частности в судебной практике указывается, что «исходя из наличия противоречий, содержащихся в договоре, относительно его предмета, суду необходимо дать ему оценку путем толкования его условий по правилам ст. 431 ГК РФ и установить действительную волю сторон при его заключении в части предмета договора, его правовой природы с учетом права сторон на заключение договора, как предусмотренного, так и не предусмотренного законом» (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 2 октября 2007 г. N Ф03-А16/04-1/2889).

В частности неоднозначно решается вопрос о том, могут ли векселя выступать в качестве предмета займа. ФАС Поволжского округа, рассматривая содержание ст.807 ГК РФ, в одном из дел непосредственно указал, что «ограничений по использованию векселей в качестве предмета займа, данная норма права не содержит» (Постановление от 18.02.2010 по делу № А55-13260/2008), а ФАС Восточно-Сибирского округа, признавая векселя в качестве предмета займа, отметил, что в качестве займа могут быть переданы не только именно сами денежные средства, но и иное имущество (вещи), определенное родовыми признаками, которые принявшая сторона обязана своевременно возвратить в установленный договором срок (Постановление от 06.11.2012 № А19-1313/2012). При этом ФАС Уральского округа, рассматривая договор займа по которому займодавец передает в собственность заемщику векселя на определенные в договоре сумму и срок, квалифицировал такой «договор займа» как договор купли-продажи векселей (постановление от 26.01.2010 № Ф09-11319/09-С4 по делу № А50-16103/2009).

Таким образом, действующее законодательство, допуская в целом использование векселя в рамках исполнения договора займа, требует учета условий о его использовании в тексте договора, способных непосредственно повлиять на правовую квалификацию договора.
Орлов Алексей Сергеевич
Юридическая фирма ООО «Орлов и партнеры»
Телефон раб. 688226, сот. 89090589999
email: orlovmdd@mail.ru

Ст. 815 ГК РФ утратила силу с 1 июня 2018 г. — Федеральный закон от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ

В случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.

С момента выдачи векселя правила настоящего параграфа могут применяться к этим отношениям постольку, поскольку они не противоречат закону о переводном и простом векселе.

Комментарий к Ст. 815 ГК РФ

1. Договор займа может быть оформлен выдачей векселя. Известно, что вексель — это ценная бумага, удостоверяющая с соблюдением формальных требований ничем не обусловленное личное обязательство векселедателя (простой вексель) либо другого, указанного векселедателем плательщика (переводной вексель) уплатить при наступлении указанного в векселе срока определенную сумму денежных средств добросовестному владельцу векселя (векселедержателю).

2. В литературе отмечаются следующие признаки векселя: а) абстрактность (вексель не связан с основаниями его выдачи); б) безусловность (вексель должен быть просто, без условий оплачен) и в) формальность (вексель — право, соединенное с формой, — письменным документом с обязательными реквизитами).

3. Отношения, связанные с выдачей и оплатой векселя, регулируются специальным законодательством, жестким и достаточно императивным, что необходимо из сути ценной бумаги.

Специальная норма.

Федеральный закон от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Постановление ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе».

4. По переводному и простому векселю вправе обязываться граждане и юридические лица Российской Федерации. Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, городские, сельские поселения и другие муниципальные образования имеют право обязываться по переводному и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным законом.

Судебная практика.

Согласно статье 142 Кодекса ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Поэтому при рассмотрении дел об исполнении вексельных обязательств суду необходимо проверять, соответствует ли документ формальным требованиям, позволяющим рассматривать его в качестве ценной бумаги (векселя).

Статья 4 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» допускает возможность составления простого и переводного векселя только на бумаге (бумажном носителе). В связи с этим следует учитывать, что нормы вексельного права не могут применяться к обязательствам, оформленным на электронных и магнитных носителях. При рассмотрении требований об исполнении вексельного обязательства судам следует учитывать, что истец обязан представить суду подлинный документ, на котором он основывает свое требование, поскольку осуществление права, удостоверенного ценной бумагой, возможно только по ее предъявлении (п. 1 ст. 142 Кодекса).

Документ должен считаться подлинным, если на нем имеется подпись, выполненная собственноручно лицом, которое его составило либо приняло на себя обязательство. При рассмотрении споров необходимо учитывать, что вексельные сделки порождают две категории вексельных обязательств — обязательства прямых должников и обязательства должников в порядке регресса.

Прямыми должниками являются векселедатель в простом векселе и акцептант в векселе переводном. Требования к ним, а также к авалистам данных лиц (при их наличии) могут быть предъявлены как в срок платежа, так и в течение всего срока вексельной давности безотносительно к наличию или отсутствию протеста. Основанием требований к прямым должникам является сам вексель, находящийся у кредитора.

Все иные лица являются участниками регрессных вексельных обязательств, что означает наступление этих обязательств только при условии наличия протеста в неплатеже либо ином нарушении при обороте векселя со стороны прямых должников.

В связи с этим судам необходимо иметь в виду, что по наступлении срока платеж по векселю может быть потребован только от прямого должника, но не от должника, обязанного в порядке регресса (Постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).

Другой комментарий к Ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации

В комментируемой статье говорится о том, что договор займа может быть заключен путем выдачи особой разновидности ценных бумаг — векселя.

Вексель представляет собой безусловное, абстрактное, строго формальное обязательство или приказ уплатить определенную денежную сумму. Порядок выдачи и передачи векселя регулируется Положением о переводном и простом векселе и Федеральным законом от 11 марта 1997 г. «О переводном и простом векселе». Кроме того, следует учитывать Постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 4 декабря 2000 г. N 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей» (Вестник ВАС РФ. 2001. N 2. С. 5) и информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25 июля 1997 г. N 18 «Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте» (Вестник ВАС РФ. 1997. N 10).

Различие между простым и переводным векселем заключается в том, что в простом векселе есть две стороны: векселедатель (лицо, принявшее на себя обязательство уплатить указанную в векселе сумму), и векселедержатель (лицо, которое имеет право требовать уплатить указанную в векселе сумму).

Оставьте комментарий