Заполнение формы 0503723

Что изменилось в отчете в связи с новым федеральным стандартом

Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» утвержден приказом Минфина 278н. Он вводит новое понятие – эквивалент денежных средств. Так называются вложения в ценные бумаги, долговые обязательства, фьючерсы, опционы и прочие, соответствующие следующим критериям:

  • высокая ликвидность;
  • срок погашения не более 3 месяцев;
  • практическое отсутствие рисков изменения начальной стоимости.

Таким образом, потоки, движение которых отражается в отчете, включают в себя не только деньги, но и финансовые инструменты. В стандарте приведена классификация этих потоков по трем видам операций: текущие, инвестиционные или финансовые.

В стандарте также содержится перечень операций с финансовыми инструментами и средствами, которые не изменяют общую сумму, находящуюся в распоряжении учреждения, и не относятся ни к одному из трех типов. Например, возврат дебиторской задолженности прошлых лет или снятие наличных в кассу. При составлении отчета такие операции не учитываются в поступлениях и выбытиях.

Принципиально новых правил для составления отчета о движении денежных средств в федеральном стандарте не установлено. В нем сказано, что форма 0503723 и инструкция по заполнению 2019 содержатся в приказе 33н, который остается основным руководящим документом по составлению отчетности. Классификация потоков по трем видам операций из стандарта практически соответствует действующей. Следует только разделить выплаты по кредитам на перечисление основного долга (финансовая операция) и процентов за использование (текущая).

Порядок заполнения отчета 0503723

В форме 0503723 отчетности бюджетных учреждений отражается поступление и выбытие денежных средств в кассе и на всех расчетных и лицевых счетах:

  • в подразделениях Банка России;
  • в коммерческих банках;
  • в Федеральном казначействе.

В отчете показываются все движения за отчетный период (за исключением возвратов) по следующим балансовым счетам:

  • 0 201 11 – средства на лицевых счетах в ФК;
  • 0 201 21 – средства в кредитной организации;
  • 0 201 23 – денежные средства в пути;
  • 0 201 26 – средства на спецсчетах;
  • 0 201 27 – средства в иностранной валюте;
  • 0 201 34 – касса;
  • 0 210 03 – расчеты наличными.

Для составления отчета нужно использовать аналитику по забалансовым счетам 17 и 18.

Поступление и выбытие денежных средств отражаются в отчете в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций. Эта градация есть в первом и втором разделе. В каждом из них приведены виды поступлений и выбытий, которые в свою очередь имеют дополнительную детализацию.

Подробный порядок заполнения отчета 0503723 построчно смотрите в таблице Системы Госфинансы

Как отразить поступления и выбытия по кодам КОСГУ в отчете 0503723 с 2019 года смотрите в статье журнала

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

55.1. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее — Отчет (ф. 0503723) составляется и представляется по состоянию на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным, и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.

Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 020134000 «Касса», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В разделах Отчета (ф. 0503723) на отчетную дату отражаются:

в разделе 1 «Поступления» — поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

в разделе 2 «Выбытия» — выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

в разделе 3 «Изменение остатков средств» — увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница);

в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» — информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.

В графах Отчета (ф. 0503723) указываются:

в графе 1 — наименование показателя поступлений и выбытий;

в графе 2 — коды строк отчета;

в графе 3 — коды КОСГУ соответственно по разделам отчета;

в графе 4 — соответственно по разделам отчета — суммы поступлений денежных средств, выбытий денежных средств и изменения остатков денежных средств на отчетную дату.

Графа 4 раздела 1 «Поступления» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 010 — сумма строк 020, 130, 150;

строка 020 — сумма строк 040, 050, 060, 070, 120. Показатели строк, формирующих итоговый показатель группы доходов в структуре статей КОСГУ (строки 040 (КОСГУ 120), 050 (КОСГУ 130), 060 (КОСГУ 140), отражаются по доходам в структуре подстатей КОСГУ;

строка 040 — по доходам от собственности (по коду КОСГУ 120 «Доходы от собственности»), сумма строк 041 — 049;

строка 041 — по доходам от операционной аренды по коду КОСГУ 121 «Доходы от операционной аренды»;

строка 042 — по доходам от финансовой аренды по коду КОСГУ «Доходы от финансовой аренды»;

строка 043 — по доходам от платежей при пользовании природными ресурсами по коду КОСГУ 123 «Платежи при пользовании природными ресурсами»;

строка 044 — по доходам от процентов по депозитам, остаткам денежных средств по коду КОСГУ 124 «Проценты по депозитам, остаткам денежных средств»;

строка 045 — по доходам по процентам по предоставленным заимствованиям по коду КОСГУ 125 «Проценты по предоставленным заимствованиям»;

строка 046 — по доходам по процентам по иным финансовым инструментам по коду КОСГУ 126 «Проценты по иным финансовым инструментам»;

строка 047 — по доходам по дивидендам от объектов инвестирования по коду КОСГУ 127 «Дивиденды от объектов инвестирования»;

строка 048 — по доходам от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации по коду КОСГУ 128 «Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации»;

строка 049 — по иным доходам от собственности по коду КОСГУ 129 «Иные доходы от собственности»;

строка 050 — по доходам от оказания платных услуг, работ, компенсации затрат учреждения по коду КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат», сумма строк 051 — 056;

строка 051 — по доходам от оказания платных услуг (работ) за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания по коду КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»;

строка 052 — по доходам от оказания платных услуг (работ), кроме субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, по коду КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»;

строка 053 — по доходам от оказания услуг (работ) по программе обязательного медицинского страхования по коду КОСГУ 132 «Доходы от оказания услуг (работ) по программе обязательного медицинского страхования»;

строка 054 — по доходам от платы за предоставление информации из государственных источников (реестров) по коду КОСГУ 133 «Плата за предоставление информации из государственных источников (реестров)»;

строка 055 — по доходам от компенсации затрат по коду КОСГУ 134 «Доходы от компенсации затрат». Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается;

строка 056 — по доходам по условным арендным платежам по коду КОСГУ 135 «Доходы по условным арендным платежам»;

строка 060 — по доходам в виде штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба (по коду КОСГУ 140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба»), сумма строк 061 — 065;

строка 061 — сумма показателей по коду КОСГУ 141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»;

строка 062 — сумма показателей по коду КОСГУ 142 «Доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам»;

строка 063 — сумма показателей по коду КОСГУ 143 «Страховые возмещения»;

строка 064 — сумма показателей по коду КОСГУ 144 «Доходы от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)»;

строка 065 — сумма показателей по коду КОСГУ 145 «Прочие доходы от сумм принудительного изъятия»;

строка 070 — сумма строк 072, 073;

строка 072 — показатели по коду КОСГУ 152 «Поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;

строка 073 — показатели по коду КОСГУ 153 «Поступления от международных финансовых организаций»;

строка 120 — сумма показателей по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы»;

строка 121 — по доходам в виде субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность. Возврат остатков субсидий прошлых лет при формировании показателя не учитывается;

строка 122 — по доходам в виде грантов по коду КОСГУ 189 «Иные доходы». Возврат остатков грантов прошлых лет при формировании показателя не учитывается;

строка 123 — по доходам в виде пожертвований по коду КОСГУ 189 «Иные доходы»;

строка 124 — по доходам от прочих безвозмездных поступлений денежных средств по коду КОСГУ 189 «Иные доходы»;

строка 130 — показатель по строке 140;

строка 140 — по доходам от реализации нефинансовых активов, сумма строк 141 — 144;

строка 141 — по доходам от реализации основных средств (показатель по коду КОСГУ 410 «Уменьшение стоимости основных средств»);

строка 142 — по доходам от реализации нематериальных активов (показатель по коду КОСГУ 420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов»);

строка 143 — по доходам от реализации непроизведенных активов (показатель по коду КОСГУ 430 «Уменьшение стоимости непроизведенных активов»);

строка 144 — по доходам от реализации материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»);

строка 150 — сумма строк 160 и 180;

строка 160 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации финансовых активов (статья КОСГУ 600 «Выбытие финансовых активов»);

строка 161 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации ценных бумаг, кроме акций (показатель по коду КОСГУ 620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»);

строка 162 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации акций и иных форм участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»);

строка 163 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) в виде возврата ссуд и кредитов (показатель по коду КОСГУ 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам»);

строка 164 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации иных финансовых активов (показатель по коду КОСГУ 650 «Уменьшение стоимости иных финансовых активов»);

строка 180 — поступления денежных средств от осуществления заимствований (статья КОСГУ 700 «Увеличение обязательств»);

строка 181 — поступление денежных средств от привлечения денежных средств при осуществлении заимствований, в том числе получения кредитов в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 710 «Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»).

Графа 4 раздела 2 «Выбытия» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 210 — сумма строк 220, 310, 330, 360;

строка 220 — сумма строк 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300;

строка 230 — по расходам на оплату труда и начислений по выплате по оплате труда (статья КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления по выплате по оплате труда»);

строка 231 — по расходам на выплату заработной платы (показатель по коду КОСГУ 211 «Заработная плата»);

строка 232 — по расходам на прочие выплаты (показатель по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты»);

строка 233 — по расходам за счет начислений на выплаты по оплате труда (страховых взносов) (показатель по коду КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»);

строка 240 — по расходам на приобретение (оплату) работ, услуг (статья КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг»), сумма строк 241 — 246;

строка 241 — по расходам на приобретение услуг связи (показатель по коду КОСГУ 221 «Услуги связи»);

строка 242 — по расходам на приобретение транспортных услуг (показатель по коду КОСГУ 222 «Транспортные услуги»);

строка 243 — по расходам на приобретение коммунальных услуг (показатель по коду КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»);

строка 244 — по расходам на арендную плату за пользование имуществом (показатель по коду КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом»);

строка 245 — по расходам на выполнение работ, услуг, связанных с содержанием имущества (показатель по коду КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»);

строка 246 — на оплату прочих работ, услуг (показатель по коду КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»);

строка 250 — по расходам на обслуживание долговых обязательств (показатель по коду КОСГУ 230 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»);

абзац утратил силу. — Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 243н;

строка 260 — по расходам на безвозмездные перечисления организациям (статья КОСГУ 240 «Безвозмездные перечисления организациям»);

строка 261 — не заполняется;

строка 262 — по расходам на предоставление субсидий, грантов организациям любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) учреждений и предприятий, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг (показатель по коду КОСГУ 242 «Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»);

строка 270 — по расходам на безвозмездное перечисление бюджетам и международным организациям (статья КОСГУ 250 «Безвозмездные перечисления бюджетам»);

строка 272 — расходы по предоставлению безвозмездных и безвозвратных трансфертов наднациональным организациям и правительствам иностранных государств (сумма показателей по коду КОСГУ 252 «Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»);

строка 273 — расходы по предоставлению безвозмездных и безвозвратных трансфертов международным организациям, в том числе перечисления членских взносов в международные организации (показатель по коду КОСГУ 253 «Перечисления международным организациям»);

строка 280 — расходы по выплатам на социальное обеспечение (статья КОСГУ 260 «Социальное обеспечение»);

строка 282 — по расходам на выплату пособий по социальной помощи населению (показатель по коду КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению»);

строка 283 — по расходам на выплату пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления (код КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»);

строка 290 — выбытия денежных средств по операциям с активами (статья КОСГУ 270 «Расходы по операциям с активами»);

строка 291 — выбытие денежных средств вследствие чрезвычайных ситуаций (сумма показателей по коду КОСГУ 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами») в части выбытий по недостачам денежных средств;

строка 300 — по оплате прочих расходов (показатель по коду КОСГУ 290 «Прочие расходы»), сумма строк 301 — 306;

строка 301 — по расходам на уплату налогов, пошлин и сборов в бюджет, сумма показателей по коду КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы»;

строка 302 — сумма показателей по коду КОСГУ 292 «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах»;

строка 303 — сумма показателей по коду КОСГУ 293 «Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»;

строка 304 — сумма показателей по коду КОСГУ 294 «Штрафные санкции по долговым обязательствам»;

строка 305 — сумма показателей по коду КОСГУ 295 «Другие экономические санкции»;

строка 306 — сумма показателей по коду КОСГУ 296 «Иные расходы»;

строка 310 — показатель по строке 320;

строка 320 — сумма строк 321 — 324;

строка 321 — по расходам на приобретение основных средств (показатель по коду КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»);

строка 322 — по расходам на приобретение нематериальных активов (показатель по коду КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»);

строка 323 — по расходам на приобретение непроизведенных активов (показатель по коду КОСГУ 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов);

строка 324 — по расходам на приобретение материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»);

строка 330 — сумма строк 340 и 350;

строка 340 — сумма строк 341 — 344;

строка 341 — по оплате приобретения ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 520 «Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале», показатель отражается в положительном значении);

строка 342 — по оплате приобретения акций, увеличение иного участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»);

строка 343 — по предоставлению кредитов, займов (показатель по коду КОСГУ 540 «Увеличение задолженности по бюджетным кредитам»), показатель отражается в положительном значении;

строка 344 — по оплате вложений в иные финансовые активы (показатель по коду КОСГУ 550 «Увеличение стоимости иных финансовых активов»), показатель отражается в положительном значении;

строка 350 — на погашение кредитов, займов (группа 800 «Уменьшение обязательств»);

строка 351 — на погашение кредитов, займов в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 810 «Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»), показатель отражается в положительном значении;

строка 360 — иные выбытия денежных средств, отражение которых не предусмотрено по соответствующим строкам раздела 2 «Выбытия»;

Графа 4 раздела 3 «Изменение остатков средств» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 400 — разность показателя строки 500 и суммы строк 410, 460;

строка 410 — сумма строк 420, 430, 440, 450;

строка 420 — сумма строк 421, 422;

строка 421 — сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);

строка 422 — сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет;

строка 430 — сумма строк 431, 432;

строка 431 — сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством;

строка 432 — сумма перечисленных денежных обеспечений;

строка 440 — сумма строк 441, 442;

строка 441 — сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение;

строка 442 — сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению;

строка 450 — сумма строк 451, 452;

строка 451 — поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений;

строка 452 — перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения;

строка 460 — сумма строк 461 — 464;

строка 461 — поступление денежных средств на депозитные счета;

строка 462 — выбытие денежных средств с депозитных счетов;

строка 463 — поступление денежных средств при управлении остатками;

строка 464 — выбытие денежных средств при управлении остатками;

строка 500 — сумма строк 501 — 503;

строка 501 — сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 Отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций;

строка 502 — сумма показателей по строкам 720 графы 9 Отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций;

строка 503 — результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница), положительная курсовая разница отражается со знаком «плюс», отрицательная курсовая разница — со знаком «минус».

Показатели строк 421, 431, 441, 451, 462, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком «минус»);

Показатели строк 422, 432, 442, 452, 461, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»).

При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» не учитываются.

Показатели в графе 4 по строкам 463, 464, 501, 502 отражаются с учетом показателей по поступлениям (выбытиям) денежных средств, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности).

Абзац утратил силу. — Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 243н.

В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются сопоставимые показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 55.1 настоящей Инструкции.

55.2. В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 55.1 настоящей Инструкции.

55.3. В разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» Отчета (ф. 0503723) отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 «Выбытия»:

в графе 1 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается наименование показателя;

в графе 2 — коды строк отчета;

в графе 3 — коды КОСГУ;

в графе 4 — коды вида расходов;

в графе 5 — соответствующие коды раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг), в графе 6 — дополнительная детализация по аналитическим кодам выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования;

в графе 7 — сумма выбытий по соответствующему коду.

Отражение движения денежных средств на счетах учета

Форма 0503723, представляющая собой отчет о движении денежных средств (ОДДС), позволяет пользователю информацию о том, как учреждение управляет своими финансами. Из него можно увидеть основные статьи притока и оттока ДС учреждения, что дает основания для корректировки методов управления денежными потоками. Для бюджетников не всегда актуально сравнение прибыли и наличия денег, однако проверяющие органы и другие пользователи отчетности могут сравнить траты денег похожих учреждений и выявить, есть ли среди них необоснованные, или найти пути экономии и перенаправления потоков для других целей.

Для того чтобы корректно заполнить ОДДС, необходима полная аналитическая информация. Для этого используются забалансовые счета 17 «Поступления ДС на счета учреждения», 18 «Выбытия ДС со счетов учреждения». Они являются дополнительными к балансовым счетам 020100000 «ДС учреждения» и 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным ДС». На них отражаются транзакции по всем счетам учреждения — банковским и лицевым, которые открыты финансовым органом, движение наличных денег, а также денег, выданных из бюджета. Аналитика проводится по кодам КОСГУ. Перечень этих кодов можно найти в приложении 4 Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

Записи на забалансовых счетах делаются по простой схеме — только по дебету или только по кредиту. На счете 17 фиксируется приход ДС или возврат этих поступлений. Поступления записываются по дебету счета, возврат — также по дебету, но со знаком «минус». Выбытие показывается по кредиту счета 18, а восстановление ДС — по кредиту со знаком «минус».

О правилах, на которых базируется бухучет в бюджетных учреждениях, читайте в материале «Правила ведения бухучета в бюджетных организациях».

Пример

За проведение образовательного семинара узкой направленности на счет бюджетного учреждения поступили ДС от заказчика в сумме 150 000 руб. Для проведения семинара были заказаны буклеты с информацией по теме, которые стоили 10 000 руб. Учреждение оплатило их после получения.

Описание

Дт

Кт

Сумма, руб.

Поступили ДС от проведения семинара

020121510 «Поступления ДС учреждения на счета в кредитной организации»

020531660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

150 000

17 «Поступления ДС на счета учреждения»

150 000

Оплачены буклеты поставщику

030226730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»

020121610 «Выбытия ДС учреждения со счетов в кредитной организации»

10 000

18 «Выбытия ДС со счетов учреждения»

10 000

Особенности заполнения формы 0503723

Отчет по форме 0503723 состоит из 4 разделов:

  • поступления;
  • выбытия;
  • изменение остатков средств;
  • аналитическая информация по выбытиям.

ОДДС для бюджетных и автономных организаций похож на ОДДС для негосударственных организаций тем, что потоки ДС рассматриваются по видам деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая. Также приход и расход должны быть показаны за минусом возвратов. Для удобства заполнения формы 723 учреждение может ввести дополнительную аналитику на счетах 17, 18, поскольку в отчете должна раскрываться более детальная информация, чем по кодам КОСГУ.

Для заполнения 1-й части ОДДС используется информация по счету 17. Положительные потоки ДС расшифровываются по следующим видам.

Вид поступления

Номер строки ОДДС

Код КОСГУ

Текущие операции

Доходы от собственности:

120 (вся сумма по коду)

проценты полученные

дивиденды

Доходы от оказания платных услуг (работ):

130 (вся сумма по коду)

субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

от компенсации затрат учреждения

Доходы от принудительного изъятия

140 (вся сумма по коду)

Безвозмездные поступления от бюджетов

070 (072 + 073)

Безвозмездные поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств

152 (вся сумма по коду)

Безвозмездные поступления от международных финансовых организаций

153 (вся сумма по коду)

Прочие доходы:

180 (вся сумма по коду)

субсидии, помимо указанных по коду 130

гранты

пожертвования

прочие безвозмездные поступления

Инвестиционная деятельность

Поступления от реализации нефинансовых активов:

140 (141 + 142 + 143 + 144)

основных средств

нематериальных активов

непроизведенных активов

материальных запасов

Финансовая деятельность

Поступления от реализации финансовых активов:

160 (161 + 162 + 163 + 164)

от реализации ценных бумаг, кроме акций

от реализации акций и иных форм участия в капитале

от возврата ссуд и кредитов

с иными финансовыми активами

Поступления от осуществления заимствований:

по привлечению заимствований в руб.

Для заполнения раздела выбытий используется информация по счету 18. Отрицательные потоки ДС расшифровываются по следующим видам:

Вид выбытия

Номер строки ОДДС

Код КОСГУ

Текущие операции

Выбытия по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда:

230 (231 + 232 + 233)

заработная плата

прочие выплаты

начисления на выплаты по оплате труда

Выбытия по приобретению работ, услуг:

240 (241 + 242 + 243 + 244 + 245 + 246)

услуги связи

транспортные услуги

коммунальные услуги

арендная плата за пользование имуществом

работы, услуги по содержанию имущества

прочие работы, услуги

Выбытия по обслуживанию долговых обязательств:

привлеченных заимствований в руб.

Выбытия по безвозмездным перечислениям организациям:

за счет перечислений государственным и муниципальным организациям

261, не заполняется

за счет перечислений организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций

Выбытия по безвозмездным перечислениям бюджетам и международным организациям:

за счет перечислений наднациональным организациям и правительствам иностранных государств

за счет перечислений международным организациям

Выбытия по социальному обеспечению

за счет пособий по социальной помощи населению

за счет пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления

Выбытия по операциям с активами:

за счет чрезвычайных расходов по операциям с активами

Выбытия по прочим расходам

за счет уплаты налогов и сборов

Инвестиционная деятельность

Выбытия по приобретению нефинансовых активов:

320 (321 + 322 + 323 + 324)

основных средств

нематериальных активов

непроизведенных активов

материальных запасов

Финансовая деятельность

Выбытия по операциям с финансовыми активами:

340 (341 + 342 + 343 + 344)

по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале

по приобретению акций и иных форм участия в капитале

по предоставлению заимствований

с иными финансовыми активами

Выбытия на погашение государственного (муниципального) долга:

на погашение заимствований в руб.

Иные выбытия

В 3-м разделе показывается, как изменилась величина ДС — в сторону увеличения или уменьшения, а также влияние пересчета ДС в валюте на их величину.

4-й раздел предназначен для детальной расшифровки выбытий по текущей и инвестиционной деятельности по кодам бюджетной классификации.

О том, что составляет основу учетной политики бюджетного учреждения, читайте в статье «Пример учетной политики в бюджетном учреждении (нюансы)».

См. также: «Рабочий план счетов бюджетного учета на 2018 год».

Изменения порядка составления бухгалтерской отчетности в 2016 году (Ларцева Л.)

Быстрая навигация: Каталог статей Общие вопросы предпринимательской деятельности Бухгалтерский учет Изменения порядка составления бухгалтерской отчетности в 2016 году (Ларцева Л.)

Дата размещения статьи: 21.03.2016

Приказом Минфина России от 17.12.2015 N 199н (далее — Приказ N 199н) внесены изменения в Инструкцию N 33н <1>. Основную часть этих изменений бюджетным (автономным) учреждениям необходимо учитывать при формировании бухгалтерской отчетности в 2016 г. (квартальной, годовой). Рассмотрим данные изменения.

<1> Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.

Прежде всего стоит отметить, что Приказом N 199н введены новые формы отчетности:

— отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее — отчет (ф. 0503723));

— сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295) (далее — приложение (ф. 0503295)).

Кроме того, исключена форма 0503776 «Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей». Информацию, ранее отражаемую в данной форме, теперь следует указывать в разд. 3 формы 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (далее — сведения (ф. 0503769)).

Также скорректирован порядок заполнения отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее — отчет (ф. 0503737)).

Форма 0503762 теперь называется «Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания». Раньше она называлась «Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений». Изменение наименования формы говорит само за себя. Сейчас в ней следует отражать информацию исключительно о деятельности по исполнению государственного (муниципального) задания.

Далее рассмотрим порядок заполнения новых отчетных форм, а также более подробно расскажем об изменениях действующих форм.

Порядок заполнения отчета (ф. 0503723)

Порядок представления и заполнения отчета (ф. 0503723) описан в п. 55.1 Инструкции N 33н, введенном Приказом N 199н.

Согласно указанному пункту отчет (ф. 0503723) представляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.

Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к следующим счетам:

— 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;

— 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);

— 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

— 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

— 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

— 0 201 34 000 «Касса»;

— 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Отчет (ф. 0503723) включает в себя четыре раздела:

— разд. 1 «Поступления», в котором отражаются поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

— разд. 2 «Выбытия» — выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

— разд. 3 «Изменение остатков средств» — увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница);

— разд. 4 «Аналитическая информация по выбытиям» — информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.

В графах отчета (ф. 0503723) по разд. 1 — 3 указываются:

— в графе 1 — наименование показателя поступлений и выбытий;

— в графе 2 — коды строк отчета;

— в графе 3 — коды КОСГУ соответственно по разделам отчета;

— в графе 4 — соответственно по разделам отчета — суммы поступлений денежных средств, выбытий денежных средств и изменения остатков денежных средств на отчетную дату;

— в графе 5 — соответственно по разделам отчета — показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года.

Обратите внимание! При формировании отчета (ф. 0503723) в 2016 г. по разд. 1 — 3 заполнению подлежит только графа 4. Графа 5 будет заполняться начиная с отчетных периодов 2017 г.

Далее в таблице приведем подробный порядок заполнения графы 4 по разд. 1 — 3 отчета (ф. 0503723).

Номер строки

Показатели, отражаемые по строке

Раздел 1 «Поступления»

Сумма строк 020, 130, 150

Сумма строк 040, 050, 060, 070, 120

Данные по доходам от собственности (по коду 120 КОСГУ)

Из них

Доходы в виде процентов от управления денежными средствами учреждения

Доходы в виде дивидендов

Данные по доходам от оказания платных услуг, работ, компенсации затрат учреждения (по коду 130 КОСГУ)

Из них

Доходы в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания <*>

Доходы в виде компенсации затрат учреждения. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается

Данные по доходам в виде сумм принудительного изъятия (в том числе неустоек, штрафов) (по коду 140 КОСГУ)

Сумма строк 072, 073

Из них

Поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств (по коду 152 КОСГУ)

Поступления от международных финансовых организаций (по коду 153 КОСГУ)

Данные по прочим доходам (по коду 180 КОСГУ)

Из них

Доходы в виде субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность. Возврат остатков субсидий прошлых лет при формировании показателя не учитывается

Доходы в виде грантов

Доходы в виде пожертвований

Доходы от прочих безвозмездных поступлений денежных средств

Показатель по строке 140

Данные по доходам от реализации нефинансовых активов (сумма строк 141 — 144)

Из них

Доходы от реализации основных средств (по коду 410 КОСГУ)

Доходы от реализации нематериальных активов (по коду 420 КОСГУ)

Доходы от реализации непроизведенных активов (по коду 430 КОСГУ)

Доходы от реализации материальных запасов (по коду 440 КОСГУ)

Сумма строк 160 и 180

Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации финансовых активов (по коду 600 КОСГУ)

Из них

Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации ценных бумаг, кроме акций (по коду 620 КОСГУ)

Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации акций и иных форм участия в капитале (по коду 630 КОСГУ)

Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) в виде возврата ссуд и кредитов (по коду 640 КОСГУ)

Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации иных финансовых активов (по коду 650 КОСГУ)

Поступления денежных средств от осуществления заимствований (по коду 700 КОСГУ)

Из них

Поступления денежных средств от привлечения денежных средств при осуществлении заимствований, в том числе получения кредитов в валюте РФ (по коду 710 КОСГУ)

Раздел 2 «Выбытия»

Сумма строк 220, 310, 330, 360

Сумма строк 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300

Данные по расходам на оплату труда и начислений по выплате по оплате труда (по коду 210 КОСГУ)

Из них

Расходы на выплату заработной платы (по коду 211 КОСГУ)

Расходы на прочие выплаты (по коду 212 КОСГУ)

Расходы за счет начислений на выплаты по оплате труда (страховых взносов) (по коду 213 КОСГУ)

Сумма строк 241 — 246

Из них

Расходы на приобретение услуг связи (по коду 221 КОСГУ)

Расходы на приобретение транспортных услуг (по коду 222 КОСГУ)

Расходы на приобретение коммунальных услуг (по коду 223 КОСГУ)

Расходы на арендную плату за пользование имуществом (по коду 224 КОСГУ)

Расходы на выполнение работ, услуг, связанных с содержанием имущества (по коду 225 КОСГУ)

Расходы на оплату прочих работ, услуг (по коду 226 КОСГУ)

Данные по расходам на обслуживание долговых обязательств (по коду 230 КОСГУ)

Из них

Расходы на обслуживание привлечения средств (кредитов и займов) в валюте РФ (по коду 231 КОСГУ)

Данные по расходам на безвозмездные перечисления организациям (по коду 240 КОСГУ)

Из них

Не заполняется

Данные по расходам на предоставление субсидий, грантов организациям любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) учреждений и предприятий, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг (по коду 242 КОСГУ)

Данные по расходам на безвозмездное перечисление бюджетам и международным организациям (по коду 250 КОСГУ)

Из них

Расходы на предоставление безвозмездных и безвозвратных трансфертов наднациональным организациям и правительствам иностранных государств (по коду 252 КОСГУ)

Расходы на предоставление безвозмездных и безвозвратных трансфертов международным организациям, в том числе перечисления членских взносов в международные организации (по коду 253 КОСГУ)

Данные по расходам на выплаты на социальное обеспечение (по коду 260 КОСГУ)

Из них

Расходы на выплату пособий по социальной помощи населению (по коду 262 КОСГУ)

Расходы на выплату пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления (по коду 263 КОСГУ)

Выбытия денежных средств по операциям с активами (по коду 270 КОСГУ)

Из них

Выбытия денежных средств вследствие чрезвычайных ситуаций (по коду 273 КОСГУ)

Данные по оплате прочих расходов (по коду 290 КОСГУ)

Из них

Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет

Показатель по строке 320

Сумма строк 321 — 324

Из них

Расходы на приобретение основных средств (по коду 310 КОСГУ)

Расходы на приобретение нематериальных активов (по коду 320 КОСГУ)

Расходы на приобретение непроизведенных активов (по коду 330 КОСГУ)

Расходы на приобретение материальных запасов (по коду 340 КОСГУ)

Сумма строк 340 и 350

Сумма строк 341 — 344

Из них

341 <**>

Выбытия по оплате приобретения ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале (по коду 520 КОСГУ)

Выбытия по оплате приобретения акций, увеличение иного участия в капитале (по коду 530 КОСГУ)

343 <**>

Выбытия по предоставлению кредитов, займов (по коду 540 КОСГУ)

344 <**>

Выбытия по оплате вложений в иные финансовые активы (по коду 550 КОСГУ)

Выбытия по погашению кредитов, займов (по коду 800 КОСГУ)

Из них

351 <**>

Выбытия по погашению кредитов, займов в валюте РФ (по коду 810 КОСГУ)

Иные выбытия денежных средств, отражение которых не предусмотрено по соответствующим строкам разд. 2 «Выбытия»

Раздел 3 «Изменение остатков средств»

Разность показателя строки 500 и суммы строк 410, 460

Сумма строк 420, 430, 440, 450

Сумма строк 421, 422

В том числе

421 <***>

Сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)

422 <**>

Сумма выбытий от возврата остатков субсидий прошлых лет

Сумма строк 431, 432

В том числе

431 <***>

Сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством

432 <**>

Сумма перечисленных денежных обеспечений

Сумма строк 441, 442

В том числе

441 <***>

Сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение

442 <**>

Сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению

Сумма строк 451, 452

В том числе

451 <***>

Поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений

452 <**>

Перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения

Сумма строк 461 — 464

В том числе

461 <***>

Поступление денежных средств на депозитные счета

462 <**>

Выбытие денежных средств с депозитных счетов

463 <***>

Поступление денежных средств при управлении остатками

464 <**>

Выбытие денежных средств при управлении остатками

Сумма строк 501 — 503

В том числе

501 <***>

Сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций

502 <**>

Сумма показателей по строке 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций

Результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница), положительная курсовая разница отражается со знаком «плюс», отрицательная курсовая разница — со знаком «минус»

<*> Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (в ред. Приказа Минфина России от 01.12.2015 N 190н), с 2016 г. доходы государственных (муниципальных) учреждений от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания следует относить на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ. Напомним, что ранее такие доходы отражались по статье 180 «Прочие доходы» КОСГУ.

<**> Показатель по данной строке отражается в положительном значении (со знаком «плюс»).

<***> Показатель по данной строке отражается в отрицательном значении (со знаком «минус»).

Раздел 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отчета (ф. 0503723), в отличие от разд. 1 — 3, включает в себя 7 граф, в которых отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 разд. 2 «Выбытия». Графы разд. 4 заполняются в следующем порядке (п. 55.3, введенный в Инструкцию N 33н Приказом N 199н):

— в графе 1 указывается наименование показателя (расходов);

— в графе 2 — коды строк отчета;

— в графе 3 — коды КОСГУ;

— в графе 4 — коды вида расходов;

— в графах 5, 6 — аналитические коды выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования;

— в графе 7 — сумма выбытий по соответствующему коду.

Порядок заполнения сведений (ф. 0503295)

Сведения (ф. 0503295) включаются в состав пояснительной записки (ф. 0503760) и представляются ежеквартально, а также по итогам года.

Данная форма содержит основную таблицу, в которой отражаются сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения, и справочную таблицу по неисполненным решениям судов.

Порядок заполнения сведений (ф. 0503295) описывается в п. 74.1, добавленном в Инструкцию N 33н Приказом N 199н.

В основной таблице согласно названному пункту указываются обобщенные за отчетный период данные об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения в следующем порядке:

— в графах 1, 2 — наименования показателей и коды строк;

— в графе 3 — сумма, подлежащая взысканию по не исполненным на начало текущего финансового года денежным обязательствам по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), отраженным на соответствующих счетах бюджетного учета;

— в графе 4 — сумма денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), поступившим с начала текущего финансового года;

— в графе 5 — сумма денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов) с начала текущего финансового года, по которым принято решение об их уменьшении, в том числе связанное с пересмотром решений судов;

— в графе 6 — сумма исполненных денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов);

— в графе 7 — сумма переоценки денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), подлежащих взысканию;

— в графе 8 — сумма по денежным обязательствам по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), не исполненным на отчетную дату.

Перечисленные графы заполняются раздельно:

— по судебным решениям судов судебной системы РФ (по строке 010), из них по исполнительным листам (по строке 011);

— по судебным решениям иностранных (международных) судов (по строке 020), из них по решениям Европейского суда по правам человека (по строке 021).

В справочной таблице по неисполненным решениям судов раскрываются сведения о не исполненных на отчетную дату денежных обязательствах по исполнительным документам (судебным актам иностранных (международных) судов), отраженных в графе 8 основной таблицы сведений (ф. 0503295), с указанием:

— кодов КОСГУ (графа 1);

— общего количества не исполненных учреждением решений судов по принятым к учету исполнительным документам (графа 2);

— общей суммы по неисполненным исполнительным документам (графа 3).

При этом данные графы 3 справочной таблицы должны соответствовать данным графы 8 основной таблицы сведений (ф. 0503295).

Одновременно в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760) раскрывается информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения.

Прочие изменения, внесенные Приказом N 199н

Скорректированы форма и порядок составления отчета (ф. 0503737). Напомним, что ранее разд. 1 «Доходы учреждения» и разд. 2 «Расходы учреждения» содержали конкретные наименования показателей (а именно название видов доходов и расходов), а также соответствующие им коды КОСГУ и номера строк. Теперь в этих разделах обозначены лишь обобщающие наименования показателей и строк: в разд. 1 это строка 010, по которой отражается общая сумма доходов учреждения, а в разд. 2 — строка 200, отражающая общую сумму расходов.

Остальные строки в данных разделах пустые. Это говорит о том, что учреждение при заполнении разделов обязано самостоятельно заносить наименование видов доходов и расходов, возникающих в ходе финансово-хозяйственной деятельности, а также присваивать им номера строк и указывать по ним код аналитики.

Таким образом, количество строк в разд. 1 и 2 отчета (ф. 0503737) у учреждений будет различаться.

В разд. 3 «Источники финансирования дефицита учреждения» добавлены следующие строки (п. 44 Инструкции N 33н в редакции Приказа N 199н):

— строка 590, в которой отражается сумма строк 591 и 592;

— строка 591, формируемая на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);

— строка 592, формируемая на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также возврату остатков субсидий прошлых лет.

Также обновлены правила заполнения разд. 4 отчета (ф. 0503737). Кроме того, этот раздел теперь имеет название «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» вместо старого названия «Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет».

Согласно новой редакции п. 44.1 Инструкции N 33н в разд. 4 отражаются суммы поступлений (выбытий) от возвратов остатков субсидий прошлых лет (перечислению их в доход бюджета), суммы поступлений в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет). При формировании данного раздела показатели отражаются в следующем порядке:

— в графах 4 — 7 — на основании аналитических данных по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановленным в отчетном периоде расходам прошлых лет, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к соответствующим счетам, в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 43 Инструкции N 33н для формирования граф 5 — 8 разд. 2 «Расходы учреждения»;

— по строке 910 — возвраты остатков субсидий прошлых лет, отраженных по строке 592;

— по строке 950 — возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591;

— в графе 8 указывается сумма показателей граф 4 — 7.

Изменились форма и порядок заполнения сведений (ф. 0503769). Сведения (ф. 0503769) теперь включают в себя дополнительный разд. 3 «Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности». Данный раздел состоит из пяти граф, которые заполняются в следующем порядке:

— в графе 1 указывается наименование соответствующего показателя;

— в графе 2 — код строки;

— в графе 3 — общая сумма просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности;

— в графе 4 — сумма просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности по счетам 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

— в графе 5 — сумма просроченной дебиторской, кредиторской задолженности по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Далее в таблице приведем порядок заполнения строк разд. 3.

Номер строки

Показатели, отражаемые в строке

010 <*>

Остаток просроченной задолженности на начало года (сумма строк 011, 012, 013, 015, 016)

В том числе

Остаток просроченной задолженности на начало года, по которой ведется досудебная претензионная работа

Остаток просроченной задолженности на начало года, направленной на взыскание через суд

Остаток просроченной задолженности на начало года, присужденной судом, с выделением:

— по строке 014 — задолженности, находящейся на стадии принудительного взыскания;

— по строке 015 — задолженности, которая находится в следственных органах;

— по строке 016 — иной задолженности

Сумма просроченной задолженности, образовавшейся с начала года (сумма строк 021, 022, 023, 025, 026)

В том числе

Сумма просроченной задолженности, образовавшейся с начала года, по которой ведется досудебная претензионная работа

Сумма просроченной задолженности, образовавшейся с начала года, направленной на взыскание через суд

Сумма просроченной задолженности, образовавшейся с начала года, присужденной судом, с выделением:

— по строке 024 — задолженности, находящейся на стадии принудительного взыскания;

— по строке 025 — задолженности, которая находится в следственных органах;

— по строке 026 — иной задолженности

Сумма просроченной задолженности, взысканной в доход бюджета, возвращенной контрагенту, исполненной в соответствии с основаниями ее возникновения

Из них

Сумма просроченной задолженности, взысканной в доход бюджета через принудительное взыскание

Сумма уменьшения задолженности с начала текущего финансового года, по которой принято решение об ее уменьшении, в том числе связанном с пересмотром решений судов

Из них

Сумма переоценки задолженности, выраженной в иностранной валюте

Сумма просроченной задолженности, списанной на финансовый результат

Из них

Сумма просроченной задолженности, списанной на финансовый результат по невозобновляемым взысканиям

060 <*>

Остаток просроченной задолженности на конец отчетного периода (сумма строк 061, 062, 063, 065, 066). Кроме того, сумма, отраженная по данной строке, должна отвечать следующему равенству: строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 — строка 050

В том числе

Остаток просроченной задолженности на конец отчетного периода, по которой ведется досудебная претензионная работа

Остаток просроченной задолженности отчетного периода, по которой направлено заявление о взыскании в суд

Остаток просроченной задолженности на конец отчетного периода, присужденной судом, с выделением:

— по строке 064 — задолженности, находящейся на стадии принудительного взыскания;

— по строке 065 — задолженности, которая находится в следственных органах;

— по строке 066 — иной задолженности

<*> Показатели строк 010, 060 граф 3, 4, 5 разд. 3 сведений (ф. 0503769) должны соответствовать идентичным показателям граф 4, 11 разд. 1 этой же формы.

С введением дополнительного разд. 3 отпала необходимость составления формы 0503776 «Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей». Минфином было принято решение об исключении этой формы, поскольку содержащаяся в ней информация дублировала бы данные, раскрываемые теперь в разд. 3 сведений (ф. 0503769).

Кроме того, расшифровываются понятия денежных и неденежных расчетов, которые необходимо учитывать при заполнении граф 5 — 8 разд. 1 сведений (ф. 0503769). В частности, уточняется, что под денежными расчетами следует понимать операции по расчетам денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими аналитическими счетами счетов 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000, 0 201 34 000, под неденежными — операции по расчетам в виде зачета (зачет переплаты одних видов платежей в счет других видов платежей, авансовых платежей, обязательств, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов), отражаемые в корреспонденции с соответствующими аналитическими счетами счетов 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 30 00 000, 0 303 00 000, 0 304 06 000.

Напомним, что сведения (ф. 0503769) являются приложением к пояснительной записке (ф. 0503760) и составляются ежеквартально. Таким образом, приведенные изменения необходимо учитывать при формировании бухгалтерской отчетности за I квартал 2016 г. (если более ранний срок не установлен учредителем).

Возврат остатка субсидий в доход бюджета

Учреждения здравоохранения из бюджетов бюджетной системы РФ получают:

  • субсидии на выполнение задания учредителя;

  • целевые субсидии.

Возврату в доход бюджета подлежат остатки сумм субсидий, выделенных на выполнение задания учредителя, в случае:

а) невыполнения учреждением показателей государственного (муниципального) задания учредителя;

б) наличия неизрасходованного остатка при выявлении в ходе проверки нарушения в части расходования средств субсидии.

В свою очередь, возврат остатка целевой субсидии производится в случае:

  • наличия неизрасходованного остатка субсидии;

  • выявления в ходе проверки нарушений в части расходования средств субсидии (нецелевое расходование).

Возврат в бюджет остатков сумм субсидий может осуществляться как за счет остатков сумм субсидий, образовавшихся у учреждения, так и за счет других, не запрещенных законом поступлений, за исключением средств, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ и на иные цели (Письмо Минфина РФ от 12.04.2016 № 02-01-09/20629).

В Письме № 07-04-05/02-308 содержатся разъяснения по отражению данных операций в отчетах (ф. 05034723, 0503737).

Рассмотрим такую ситуацию.

Пример 1.

Медицинскому бюджетному учреждению в 2016 году была выделена целевая субсидия, не полностью израсходованная учреждением. По состоянию на 1 января 2017 года у учреждения сформировался остаток субсидии в размере 25 000 руб., перечисленный в доход бюджета в марте 2017 года.

В бухгалтерском учете операции по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии отражаются так:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена задолженность учреждения по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии

5 205 81 560

5 303 05 730

25 000

Перечислен в доход бюджета остаток целевой субсидии

5 303 05 830

5 201 11 610
18

25 000

Для справки: допускается отражение операций по перечислению (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) текущего финансового года, в том числе полученных учреждением субсидий (грантов) текущего года, а также при перечислении (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) прошлых лет, за исключением возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет, полученных учреждением, по забалансовому счету 17 со знаком минус (п. 2.3 Письма № 07-04-05/02-308). По забалансовому счету 18 со знаком минус допустимо отражение возвратов расходов текущего года.

Из разъяснений, приведенных в п. 2.1 и 2.2 Письма № 07-04-05/02-308, следует, что операции по возврату сумм субсидии отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 421, 422 разд. 3 «Изменение остатков средств», а в отчете (ф. 0503737) – по строкам 910 и 951 разд. 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» с учетом таких особенностей.

По строкам 420, 421, 422 отчета (ф. 0503723) показывается следующая информация:

Наименование показателя

Код строки

Особенности заполнения строки

По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям

В том числе

По возврату дебиторской задолженности прошлых лет

Поступление возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям, отражается в составе сумм восстановления расходов прошлых лет. Определяется как сумма строк 421 и 422

По возврату остатков субсидий прошлых лет

Отражается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).

По этой строке указываются суммы поступлений возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям

По возврату остатков субсидий прошлых лет

Указывается сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет, в том числе остатков сумм субсидий, образовавшихся в связи с недостижением учреждением показателей государственного (муниципального) задания

Напомним, что отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

– 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;

– 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);

– 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

– 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

– 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

– 0 201 34 000 «Касса»;

– 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 сказано, что в приложении к письму имеется шаблон отчета (ф. 0503723). Однако фактически приложение содержит только шаблон отчета (ф. 0503737). Если шаблон отчета (ф. 0503723) не будет составлен и представлен Минфином в мае – июне 2017 года, составлять данный отчет по состоянию на 1 июля 2017 года следует по форме, содержащейся в Инструкции № 33н.

Пример 2.

Операция по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии в сумме 25 000 руб. отражается по счету 18, открытому к счету 5 201 11 610.

В отчете (ф. 0503723) операция отражена так:

3. Изменение остатка средств

Наименование показателя

Код строки

Код по КОСГУ

За отчетный период

По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям

25 000

В том числе

По возврату дебиторской задолженности прошлых лет

25 000

В том числе:

По возврату остатков субсидий прошлых лет

25 000

В отчете (ф. 0503737) возврат остатка сумм субсидий указывается по строкам 910 и 950 следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):

Наименование показателя

Код строки

Особенности заполнения строки

Возвращено остатков сумм субсидий прошлых лет, всего (определяется как сумма по кодам аналитики 130 и 180)

По этой строке отражается возврат остатков субсидий (грантов) прошлых лет, указанных по строке 592 отчета (ф. 0503737). Информация о возврате сумм субсидий детализируется по кодам аналитики:

– 130 – в части перечисленных остатков сумм субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания;
– 180 – в части перечисленных остатков субсидий на иные цели, грантов.

Графа 3 по строке 910 отчета (ф. 0503737) не заполняется

Доходы от оказания (выполнения) платных услуг (работ)

Прочие доходы

Возвращено расходов прошлых лет, всего

По данной строке отражается поступление денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Показатель строки 950 равен показателю строки 591 отчета (ф. 0503737). При этом в письме сказано, что строка 591 отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3):

– в части возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений – с отражением нулевого кода аналитики («000»);
– в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановления кассовых расходов прошлых лет) – по кодам видов расходов.

Графа 3 по строке 950 отчета (ф. 0503737) не заполняется

Напомним, в отчете (ф. 0503737) отражаются показатели исполнения плана на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (п. 36 Инструкции № 33н). При составлении отчета следует руководствоваться формой, приведенной в приложении к Письму № 07-05-05/02-308.

Пример 3.

Воспользуемся условиями примера 2.

В отчете (ф. 0503737) перечисление в доход бюджета остатка целевой субсидии отразится следующим образом:

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Исполнено плановых назначений через лицевые счета

Движение денежных средств
(стр. 591 + стр. 592)

Х

Выбытие денежных средств

25 000

4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Исполнено плановых назначений через банковские счета

Возвращено остатков сумм субсидий прошлых лет, всего (определяется как сумма по кодам аналитики 130 и 180)

25 000

Из них по кодам аналитики

Прочие доходы

25 000

Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 отмечено,что при составлении отчета (ф. 0503723) показатели по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 не отражаются. По данным строкам наименование показателя не указано.

Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.

Наименование показателя

Код строки

Особенности заполнения строки

Изменение остатков средств при управлении остатками, всего

В том числе

Поступление денежных средств при управлении остатками

Отражаются денежные средства, поступившие на исполнение обязательства и отраженные на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель отражается со знаком минус

Выбытие денежных средств при управлении остатками

Приводятся показатели выбытия денежных средств, отраженные на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель указывается в положительном значении

Изменение остатков средств, всего

В том числе

За счет увеличения денежных средств

Отражаются операции, указанные по строке 463, со знаком минус.

По этой же строке фиксируется сумма показателя, приведенного по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций

За счет уменьшения денежных средств

Отражаются операции, приведенные по строке 464. Показатель фиксируется в положительном значении.

По этой строке отражается сумма показателя строки 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций

Пример 4.

Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 7 учреждение было вынуждено привлечь денежные средства в размере 150 000 руб. с кода вида деятельности 2.

В бухгалтерском учете операции по привлечению денежных средств отражены следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Привлечены средства с КВФО 2 на исполнение обязательства по КВФО 7

Списаны денежные средства с КВФО 2

2 304 06 830
18 (КОСГУ 610)

2 201 11 610
18 (КОСГУ 610)

150 000
150 000

Поступили денежные средства на КВФО 7

7 201 11 510
17 (КОСГУ 510)

7 304 06 730
17 (КОСГУ 510)

150 000
150 000

Произведено исполнение обязательств по КВФО 7

7 302 26 830

7 201 11 610
18 (КОСГУ 610)

150 000
150 000

В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 7 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:

2. Выбытия

Наименование показателя

Код строки

Код по КОСГУ

За отчетный период

Выбытия по текущим операциям, всего

150 000

За счет приобретения работ, услуг

150 000

Прочих работ, услуг

150 000

3. Изменение остатков средств

Наименование показателя

Код строки

Код по КОСГУ

За отчетный период

Изменение остатков средств при управлении остатками, всего

— 150 000

В том числе

Поступление денежных средств при управлении остатками

— 150 000

Изменение остатков средств, всего

В том числе

За счет увеличения денежных средств

— 150 000

В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 2 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:

Наименование показателя

Код строки

Код по КОСГУ

За отчетный период

Изменение остатков средств при управлении остатками, всего

В том числе

Выбытие денежных средств при управлении остатками

150 000

Изменение остатков средств, всего

В том числе

За счет уменьшения денежных средств

150 000

Операции по инкассации денежных средств при отзыве лицензии у банка

В случае отзыва ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций инкассированные денежные средства, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, отражаются в отчете (ф. 0503737) следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):

Номер строки, графы

Информация, отражаемая по строке, графе

Операции выбытия денежных средств из кассы учреждения при инкассации отражаются в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»

Графа 6 строки 731

Показатель отражается со знаком плюс (в шаблоне формы, приведенной к письму, отмечено, что данный показатель указывается со знаком минус)

Графа 6 строки 710

Показатель отражается со знаком минус

Графа 7 строки 732

Показатель приводится со знаком минус (в шаблоне формы к письму указано, что данный показатель отражается со знаком плюс)

Графа 7 строки 720

Показатель отражается со знаком плюс

Операции списания инкассированных денежных средств, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, при отзыве ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций

Раздел 2 «Расходы учреждения» графы 6

Показатель отражается по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»

Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графы 6 строки 720

Показатель приводится со знаком плюс

Графа 9 строки 730

Показатель равен нулю

Создание резерва предстоящих расходов

В случае если в вашем учреждении формируется резерв предстоящих расходов, то операции на 500-х счетах по принятию отложенных обязательств, формированию и расходованию резерва в отчете (ф. 0503738) отражаются с учетом информации, изложенной в п. 1.2.3 Письма № 07-04-05/02-308. Из данного пункта следует, что в графе «Принятые обязательства, всего» (графа 6 отчета (ф. 0503738)) отражаются сведения по счету 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

По строке 911 разд. 3 отчета (ф. 0503738) графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются.

Показатели счета 0 502 99 000 формируются в объеме резерва предстоящих расходов (счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»), созданного по данным обязательствам. При этом в графе 6 разд. 3 отчета (ф. 0503738) отражается показатель по счету 0 502 99 000, сформированный на конец отчетного периода (кредитовый остаток по счету), который должен соответствовать показателю по счету 0 401 60 000 на конец отчетного периода (кредитовому остатку по счету).

Предлагаем рассмотреть положения этого пункта на конкретном примере.

Пример 6.

Расчетным путем в медицинском учреждении установлено:

– годовой размер резервного фонда в части оплаты отпусков – 1 200 000 руб.;

– годовой размер резервного фонда в части уплаты страховых взносов с сумм отпускных – 362 400 руб.;

– размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков (с учетом остатка, сформированного на начало года) – 100 000 руб.;

– размер ежемесячных отчислений в резерв на суммы страховых взносов, которые надо начислить и уплатить с сумм отпускных, – 30 200 руб.

За период январь – июнь размер резервного фонда составил 600 000 руб. (подстатья 211 КОСГУ) и 181 200 руб. (подстатья 213 КОСГУ). В этом периоде сотрудникам учреждения были начислены и выплачены отпускные в размере 250 000 руб. (величина начисленных и уплаченных страховых взносов – 75 500 руб.).

На счетах бухгалтерского учета операции 2017 года, описанные в примере, отразятся так:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены права на принятие обязательств в сумме утвержденных плановых назначений:

– в части формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

2 504 90 211

2 506 90 211

1 200 000

– в части сумм страховых взносов, подлежащих начислению и уплате в бюджет с сумм отпускных, для равномерной выплаты которых формировался резерв предстоящих расходов

2 504 90 213

2 506 90 213

362 400

Путем ежемесячных отчислений в периоде январь – июнь сформирован резервный фонд:

– на выплату отпускных

2 109 60 211

2 401 60 211

600 000

– на уплату страховых взносов

2 109 60 213

2 401 60 213

181 200

Приняты учреждением обязательства на сумму созданного резерва:

– на выплату отпускных

2 506 90 211

2 502 99 211

600 000

– на уплату страховых взносов

2 506 90 213

2 502 99 213

181 200

Приняты обязательства текущего года по выплате работникам отпускных за счет ранее сформированных отложенных обязательств:

– в части отпускных, начисленных работникам

2 502 99 211

2 502 11 211

250 000

– в части сумм страховых взносов, начисленных с сумм отпускных

2 502 99 213

2 502 11 213

75 500

Приняты денежные обязательства:

– по оплате отпускных, начисленных работникам

2 502 11 211

2 502 12 211

250 000

– по перечислению в бюджет сумм страховых вносов, начисленных на суммы отпускных

2 502 11 213

2 502 12 213

75 500

Начислены работнику:

– отпускные

2 401 60 211

2 302 11 730

250 000

– страховые взносы

2 401 60 213

2 303 00 730

75 500

Выплачены сотрудникам суммы отпускных

2 210 03 560
17

2 201 11 610

250 000
250 000

250 000

2 201 34 510

2 210 03 660
18

250 000
250 000

2 302 11 830

2 201 34 610

250 000

Перечислена в бюджет сумма страховых взносов

2 303 00 830

2 201 11 610
18

75 500
75 500

Как видно из представленной таблицы, по состоянию на 1 июля 2017 года у учреждения сформировались следующие данные:

– кредитовый оборот по счету 2 502 11 111 – 250 000 руб.;

– кредитовый оборот по счету 2 502 11 213 – 75 500 руб.;

– кредит счета 2 502 12 111 – 250 000 руб.;

– кредит счета 2 502 11 213 – 75 500 руб.;

– показатель по счету 18, открытому к счету 2 201 11 610, по КВР 111 – 250 000 руб., по КВР 119 – 75 500 руб.

В разделе 1 отчета (ф. 0503738) данные показатели отразятся так:

Наименование показателя

Код вида расходов (выбытий)

Принятые обязательства, всего

Принятые денежные обязательства

Исполнено денежных обязательств

1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам, всего

В том числе

Расходы, осуществляемые в пределах фонда оплаты труда

250 000

250 000

250 000

Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников

75 500

75 000

75 000

(Кредитовый оборот по счету 2 502 11 ххх)

(Кредит счета 2 502 12 ххх)

(Показатель по забалансовому счету 18, открытый к счетам 2 201 11 610, 2 210 03 660)

В разделе 3 отчета (ф. 0503738) данные показатели отразятся так:

Наименование показателя

Код вида расходов (выбытий)

Принятые обязательства, всего

Не исполнено принятых обязательств

3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, всего

41 209,8

41 209,8

В том числе по расходам

425 500

425 500

Из них

По отложенным обязательствам:

425 500

425 500

– на формирование резерва предстоящих расходов по отпускам

350 000*

350 000

– на формирование резерва предстоящих расходов по начислению и выплате сумм страховых взносов

105 700**

105 700

* По КВР 111 в сумме 350 000 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 211 (600 000 руб. — 250 000 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 211 (600 000 руб. — 250 000 руб.)).

** По КВР 119 в сумме 105 700 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 212 (181 200 руб. — 75 500 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 213 (123 969,8 руб. — 114 760 руб.)).

Показатель графы 6 должен быть равен показателю, отраженному в графе 10 отчета (ф. 0503738).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В пункте 2.5 Письма № 07-04-05/02-308 даны разъяснения по заполнению таблицы пояснительной записки (ф. 0503769). Данная таблица включается в состав квартальной отчетности. Она формируется и представляется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в разд. 1 в 1 – 17-м разрядах номера счета бухгалтерского учета:

  • в части расчетов по доходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;

  • в части расчетов по расходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов видов расходов бюджета;

  • в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения(заимствование средств между видами деятельности – счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»): в 1 – 17-м разрядах – нулей.

В письме даны подробные разъяснения по отражению информации в 1 – 4-м разрядах номера счета при заполнении графы 1 таблицы (ф. 0503769).

* * *

В завершение отметим, что в Письме № 07-04-05/02-308 разъяснены особенности отражения в формах 0503723 и 0503737 операций:

  • по возврату в доход бюджета сумм остатков субсидий прошлых лет;

  • по привлечению денежных средств с одного КВФО на другой.

Также в этом письме внимание уделено отражению:

а) в отчете (ф. 0503737) операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при инкассации в случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций;

б) в отчете (ф. 0503728) операций по формированию резерва предстоящих расходов и его использованию;

в) в разделах 1 – 4 сведений (ф. 0503769) (таблица пояснительной записки (ф. 0503760)) информации о применении бюджетной классификации РФ.

При заполнении отчетных форм учреждение может воспользоваться разъяснениями, содержащимися в других письмах Минфина и Федерального казначейства.

Оставьте комментарий